注税考试《税法一》练习题：营改增中纳税义务发生时间和纳税地点
　单项选择题 　　下列有关营改增中纳税义务发生时间和纳税地点的表述，错误的是（　）。 　　A、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 　　B、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 　　C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 　　D、非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
　　【正确答案】D
　　【答案解析】选项D，非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。|||||||||||||||
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注册税务师考试税法二历年真题
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Copyright & 2004- 网　All Rights Reserved　中国科学院研究生院权威支持(北京)　电 话：010-　传 真：010-2012年注册税务师考试税法一基础讲义3.5
　　第五节 应纳税额的一般计算（掌握）
　　消费税税率形式、适用税目、计算公式概览表：
　　适用税目
　　计税公式
　　定额税率（从量计征）
　　啤酒、黄酒、成品油
　　应纳税额=销售数量（交货数量、进口数量）&定额税率
　　比例税率和定额税率并用（复合计税）
　　卷烟、白酒
　　应纳税额=销售数量（交货数量、进口数量）&定额税率+销售额（同类消费品价格、组成计税价格）&比例税率
　　比例税率（从价计征）
　　除上述以外的其他项目
　　应纳税额=销售额（同类消费品价格、组成计税价格）&税率
　　【例题&单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。（2006年）
　　A.5000元 B.6600元
　　C.7200元 D.7500元
　　【答案】C
　　【解析】A型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）=0&（1+17%）&20=3028.21（元）＞3000（元）；B型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）=（）&（1+17%）&10=2928.21（元）＜3000（元）；该酒厂应纳消费税=20吨&250元/吨+10吨&220元/吨=7200（元）。
　　【例题&单选题】某酒厂2007年4月购进酒精(酒精所用原料为粮食)，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，生产领用其中的70％用于生产白酒；本月销售白酒20吨，取得不含税销售额40万元，并收取包装物押金4.68万元。该酒厂2007年4月应纳消费税( )万元。(2008年)
　　A.8.25 B.10 C.9.05 D.10.80
　　【答案】D
　　【解析】销售白酒收取的包装物押金，应在收取时价税分离计入销售额，计算缴纳消费税和增值税。白酒的定额税率为0.5元/500克，1公斤=1000克，1吨=1000公斤，1吨白酒的定额税=0.5&2&元/吨=0.1万元/吨，该酒厂应纳消费税= [40+4.68&（1+17%）]&20%+20吨&0.1万元/吨=10.8（万元）。
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