广告业 营改增后，怎么交税？_百度知道
广告业 营改增后，怎么交税？
现状：我以前开具地税的“广告费”发票，5%税点，然后文化建设等加起来共3.65%。若有外包出去的广告业务，可以用对方给我开具的地税广告费发票作为成本，只交差价部分。问题1：营改增后，我应该向客户开具什么样的发票？是地税，还是变成增值税普通/专用发票？原来的地税空白发票还能用吗？问题2：”广告费“发票的税率是不是提高了？提高到了多少？问题3：以后的流程是怎样的？是不是像增值税一样，收到发票先去认证，然后订禒斥溉俪防筹狮船饯抵扣？问题4：收税部门是地税还是国税？除了交”广告费“的增值税，还需要交别的吗？即10000元的广告费，在无抵扣的情况下，总共交给税务局多少元？
提问者采纳
广告业属于营改增应税服务，应去国税办理一般纳税人登记，开具增值税税票，税率6%，可以抵进项。原来的地税空白发票在8月1日后不可使用，需送地税缴销。如果你能取得营改增应税服务的相关进项，那么你实际缴纳的税款=销项-进项，最高6%，如果你能取得的进项足够多，税率就足够低。流程没错，取得的进项必须认证后方可抵扣。增值税由国税管理，自然在国税。企业如果不考虑所得税，增值税是不同与营业税的，没有附加税。如收到10000元广告费，则其销项=*0.06=566.04元。开票金额为10000，如纯收入为10000，则支付的增值税订禒斥溉俪防筹狮船饯销项税费==600，开票金额10600，企业实收10600元
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1、增值税发票，专票普票，看但是一般纳税人还是小规模纳税人，原来的地税发票是要去专管员那里办理缴销的，具体流程，问你们专管员2、小规模的增值税税率：3%，一般纳税人的增值税税率：6%3、4、文化建设等加起来还是要有3.65%的税要交，开票，入账，申报，都会通知培训的，以下复制一订禒斥溉俪防筹狮船饯份关于纳税的答案供参考，，相信你们的财财税网站也有关于营改增的相关资料发布《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[号）附件2第一条第三项规定，试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。关于广告业的差额征税，《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）第三条第十八项规定，从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。按差额征收后就不得再抵扣已经扣除的部分。外省发生的非抵扣差额部分取得的非增值税专用发票不得抵扣。
营改增后，小规模纳税人按照3%缴纳增值税，一般纳税人按照6%缴纳增值税。
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营改增讲座-营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解
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营改增实务--小规模纳税人的账务处理及报表填制
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1.小规模纳税人应交税费——应交增值税科目下还要设明细吗？ 2.采购时拿到专用发票如何记帐？ 3.不含税价、含税价是怎么回事？ 4.如何填小规模纳税人增值税申报表？等
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Copyright&2005 - 2014 PPStream, Inc. All Rights Reserved中国移动：“营改增”后企业如何应对
作者：罗文波 中国移动江西上饶分公司
将营业税改征增值税（以下简称“营改增”），是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。营改增后使得一些以交营业税为主的企业的税负减轻了许多，主要是因为可以进行进项税额抵扣，但并不是所有企业的税负都会下降，主要看如何进行进项税额的匹配。应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准500万元[年销售额=试点前的营业额/(1+增值税率)
]的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。中国移动作为世界500强企业，营改增后被认定为一般纳税人是毋庸置疑的。一般纳税人的计税公式为：应纳税额＝（销售收入）&(1+税率)&税率－进项税额。
我国开展营改增试点的原因
◎我国经济结构调整对税制改革的要求
目前我国经济结构调整的战略目标是发展第三产业，尤其是现代服务业。然而，现代服务业基本上属营业税的纳税范围，如何有效发展现代服务业，是税制改革面临的重大课题。财政部和国家税务总局负责人在就营业税改征增值税试点答记者问中就营业税改征增值税的原因做了如下回答：按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
◎营改增可以有效解决服务业的重复征税问题
增值税和营业税都是流转税，最终都是由消费者来承担，在营改增前，营业税纳税企业所购货物的增值税进项税额不能抵扣。增值税是成本扣除后的差额征税，通过对环节净增额征收，能够避免营业税所面临的重复征收问题。
现行税制对第二产业的建筑业和大部分的第三产业征收的是营业税，这导致增值税征税范围较小，增值税的中性效应大打折扣。同时在市场化程度越来越高、行业分工越来越细的今天，服务业按营业额全额征收营业税，且不能抵扣购进的商品和接受劳务所缴纳的流转税，这就导致了营业税的重复征收。由于外购的商品和服务所蕴含的税金不能抵扣，致使服务业的税负变重，企业便放弃外购服务转而在企业内自行提供所需的服务，使得服务内部化，不利于服务行业的专业分工和发展服务外包业务。两税并行的税制，既不利于市场公平，也不利于社会分工。
◎营改增可有效缩小部分行业存在的避税空间
增值税缴纳以增值税专用发票为基础，形成了环环相扣的管理方式。但是有些与产品生产和销售紧密相关的生产性现代服务业由于缴纳的是营业税，因此在行业纳税上还存在着一定的避税空间，给国家的税收管理造成了不良影响，导致一定数量的税收流失。例如，对于一些建筑设备或材料的生产商，由于建筑物在施工建造中对于这些建筑材料或者设备的安装需要一定的资质，于是这些建筑设备或材料的生产商通过在合同中约定产品销售价格和建筑安装的比例，人为将一部分产品销售收入转移到建筑安装收入中，导致本来应缴纳17%的增值税，变成了缴纳3%的营业税，通过对合同中业务的拆分达到降低企业税负的目的，减少了国家的税收。而营改增将建筑行业纳入试点范围后，适用11%的税率，虽然低于一般产品销售17%的增值税税率，但比原来建筑业3%的营业税税率提高了一些，这样企业的避税空间缩小，避税的动力和行为也会逐步减少，对于平均行业税负有一定的正面作用。
营改增后给中国移动带来的影响
任何事物都有两面性，营改增也一样。中国移动属于通信行业，营业税税率为3%，改革后成为一般纳税人，采用的一般计税方法为：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣，
其不足部分可以结转下期继续抵扣。扣缴义务人应扣缴税额=接受方支付的价款&（1+税率）&税率。
◎可抵扣进项税额少，企业的税负增加
中国移动作为邮电通信业，按含税营业额乘以3%的税率缴纳营业税。假设收入为111万元，成本为60万元。流转税方面：改革前营业税=111&3%=3.33万元。改革后国家为了保证税收，增值税税率很有可能定为11%，增值税销项税额为不含税营业额乘以11%的税率，即销项税为111&（1+11%）&11%=11万元。所得税方面：改革前所得税为11.92万元，改革后所得税为10万元。要使得两者所交税相等，则改革后的进项税额=11-（11.92+3.33-10）=5.75万元，进项税额占销项税额的52.28%。
原缴纳3%营业税的邮电通信业，改革后增值税税率假如定为11%
，虽然改革后企业购进的设备、辅助材料、办公用品和接受广告服务等取得的增值税进项发票都可以抵扣，但据粗略测算，一般通信企业成本结构广告费成本占据总成本的比例较大，改革后广告企业的增值税税率为6%，除非增值税进项税大于销项税的52.28%，即占总成本56.38%（5.75&17%=33.82）的成本能够取得税率为17%的增值税专用发票，否则公司的整体税负将总体上升，而从整体来讲，移动公司很难达到此比例。
◎营改增后由于价内税变为价外税，导致企业利润下降
增值税和营业税最大的区别在于营业税是价内税，而增值税为价外税。当企业所付出成本中可抵扣的成本较少时，成本的入账价值比试点前不会少很多，因此可能导致在改革后企业的利润出现下降，从而使企业竞争力下降。我国的营业税是价内税，111
万元的收入包含了营业税。而增值税是价外税，向客户收取的111 万元，由于包含了增值税，则真正的营业收入为111
&（1+11%）=100万元，利润表上的主营业务收入直接减少11万元。如果按照60 万元来计算成本费用，则上年度应该缴纳营业税3.33
万元，应缴纳企业所得税（111-3.33-60）&25%=11.92 万元，合计纳税15.25
万元（其他税种暂不计算，下同），占营业收入的13.74%，即税负率为13.74%，税后利润为35.5
万元。改征增值税后，营业收入为100万元，成本为60 万元，企业所得税应缴纳（100-60）&25%=10万元，税后利润为30
万元。从这个例子可见，公司在定价不变、业务量不变、成本不变的情况下，由于营改增，税后利润减少了5.5万元。
◎企业的一些促销活动可能涉及增值税中的视同销售而被增税
增值税中的8种“视同销售”包括：①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
中国移动目前有很多促销活动都可能涉及视同销售，如开户送礼品、办宽带送礼品、存话费送手机、存话费送话费等。这些活动在营业税的环境下不会涉及视同销售，而作为整个企业收入的一部分，但营改增后将面临除了销售额缴增值税外，赠送产品也将缴纳增值税的问题。假设江西上饶移动一个月的收入为100万元，其中赠送物品市场价值为20万元，那么改革前只需要对100万元纳税，改革后赠送的20万元也要纳税，即20&17%=3.4万元。
营改增的应对措施
◎加强对企业财务人员的培训
首先，加强对企业财务人员收入核算的培训。纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。纳税人兼有不同税率或者征收率的应税服务（混业经营），应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。中国移动实施战略转型（前向一体化战略）后，除提供话务服务外，还进行终端销售，改革前两者收入作为混合销售缴纳营业税，改革后两者收入的税率很有可能不一样，销售终端按销售货物的税率——增值税税率为17%，提供话务收入改革后增值税税率则有可能定为11%，要是财务上两者收入无法区分，则可能全部收入要按17%的税率缴纳增值税，这就大大加重了企业的税负。
其次，加强企业财务人员增值税税务处理的培训。营改增后，试点一般纳税人的收入和成本核算应采取价税分离方法。试点一般纳税人取得的营业收入采用销售额和销项税额合并定价方法的，应按规定换算为不含税销售额确定营业收入并计提销项税额；外购货物和劳务的支出，如果取得符合规定的增值税扣税凭证的，也应该以不含税价格确定存货、固定资产和成本费用等入账价值，同时确定相应的进项税额。
改革前后的税务处理：
例如，乙公司为增值税一般纳税人，日对外提供设计服务取得收入100万元，开具增值税专用发票，注明价款100万元，增值税额11万元，接受A公司提供的设计劳务，取得增值税专用发票价款50万元，注明增值税额5.5万元。
根据上述业务，企业进项会计处理：
最后，加强企业财务人员对增值税的使用。增值税发票管理比营业税发票管理规范和严格得多，很多服务业的财务管理比较薄弱，如果纳入了增值税管理体系，就对纳税人的企业纳税管理提出了更高的要求。
◎改革后供应商的选择方案
有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：①一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确的税务资料的；②试点纳税人年销售额超过小规模纳税人年销售额标准，未申请一般纳税人资格认定的。中国移动改革后作为一般纳税人，具有进项税额抵扣的资格，但是进项税额抵扣是建立在取得增值税专用发票的基础之上的，故在选择供应商时尽量选择一般纳税人，同时在合同中一定要注明索取增值税专用发票。
在此次营改增试点中，只有应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准500万元[年销售额=试点前的营业额/(1+增值税率)
]的纳税人为一般纳税人，而大部分企业是很难满足这个条件的，所以一旦中国移动纳入试点，则要对原来的供应商（主要指广告商）进行梳理，不符合增值税一般纳税人的企业所报价格只有比一般纳税人的企业的价格低才可取。例如两家广告公司同时报价，一般纳税人企业报价为106万元（含增值税），为了公平，非一般纳税人企业报价只有不超过100万元才可以接受。原因是一般纳税人的增值税作为进项税额可以抵扣，所以公司实际负担的成本为106/(1+6%)=100万元（改革后广告业的税率为6%）。同时在选择广告供应商时，为了获得最大限度的进项税额，可以要求由公司自己采购广告所需物资，广告商只提供相关服务。
◎改变促销方案，尽量采用能够规避视同销售的方案
近年来，中国移动为了能够在市场中获得竞争地位出台了大量的促销方案，在营改增的环境下，这些促销活动就要有所变通，减少不必要的纳税。如预存话费送食用油的业务活动中，假设预存100元话费就可以获得20元的食用油，营改增后将有可能对20元的食用油按视同销售增收3.4元的增值税（20&17%），对此，企业要适当改变原来的方案，可以在开具发票时注明收取油款20元及话费折扣余额80元（100元打八折），且以后每次结算话费时都将价款与折扣额在同一张发票上注明，这样可以避免税务局按120元增收增值税。
◎匹配好增值税销售税额和进项税额
营改增后，企业的进项税额可以抵扣，那么相对于缴纳营业税来说，企业可以适当地调节当月缴纳增值税额，当月收入较多，则增值税销项税额较多，企业要想当月减少增值税纳税额，则可以增加采购量从而增加增值税进项税额，进而使得当月纳税额减少。【R】
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