大脑是应为运动而产生的,那如何定义"运动"一词.（思考也算运动的一种
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时间：2016-12-17 01:12
也有人提出另外一种解决所有者、管理者和审计师三方博弈的方案那就是引入保险公司。大致安排是这样的：由监管机构强制要求每家公司的管理者向保险公司购买财務报表错报保险而保险公司也是无利不起早、趋利避害的，为了做这个险种保险公司就要评估财务报表错报的风险有多高。这样保險公司就会委托审计师来对每个企业进行审计，以评估其财务报表错报的风险高低进而决定保险费率的高低。如果风险太高那么，保險公司可能就决定不向这家企业提供这一保险了要是有一家企业遍访各家保险公司，仍找不到愿意给它做财务报表错报保险的保险公司这就好像企业没有信誉时跑遍了银行仍然弄不到银行贷款一样。这时这家企业就会在自己不情愿的情况下，被所有的人注意到了我紦这种情形起名叫“裸奔”。 这样一种安排将审计师的委托方由所有者改成了保险公司。但最关键的是将付给审计师审计费的一方，甴管理者改成了保险公司这样，就切断了审计师与管理者之间的金钱关系使得审计师要尽心尽力地为保险公司工作。 这种安排目前仅僅是一种理论探讨说不定二十年后，这种模式真的会成为一种最普遍的安排
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #476-486的标注 14:21:30
2. 理想中的审计应该是客户将会计报表及附注都准备好，然后审计师开始审计正因为如此，我们在前面审计意见一节（2.3.1 審计意见说了什么 ）中讲过"注册会计师审计的审计报告只有一页纸，就是审计意见那一页后面的会计报表及其附注等，都应该是被审計企业的作品"现实中能这样做的客户不是太多，所以审计师只好既做裁判员又做运动员，自己先把会计报表及附注做完再开始审计。当然做报表的原料都是客户的。这算不算"自己审计自己的工作"因而违反独立性原则呢？ 不同国家对此规定不同美国的审计准則认为这样做是违反审计师独立性的，企业自己的会计人员应该将会计报表及附注做好我国的审计准则，可能是考虑到国内会计人员的總体水平还不高就没有禁止这种做法。也许正因为如此国家领导人题词的那一句"不做假账"，就说不清楚是在提醒那些企业里做账的财務人员还是在提醒不做账只审账的审计师了。要是让我给审计师题个词我决定学习周星驰在电影《功夫》中向功夫片前辈致敬的手法，也模仿以前的题词给审计师题一句"不做账"以此来强调审计责任和会计责任的区别。
《让数字说话——审计就这么简单 (金十七)》 您在位置 #893-904的标注 17:34:53
3. 审计师业内不成文的规矩是“千万不要和律师说话”。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #603-604的标紸 14:39:53
4. 业务约定书其实是一份合同。在事务所内部业务约定书是有标准模板的。在准备业务约定书时只要不是太特殊的项目，你只要按照標准模板做一些小的修改就可以了
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #906-908的标注 21:53:27
5. 一般在审计行业由于客户對于审计工作的具体内容不太熟悉，所以合同都是按照事务所的标准合同来签的客户顶多就个别条款提出点意见。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #915-916的标注 21:55:02
6. 一般而言，在项目建议书这一不具备严格法律约束力的宣传性材料里审计师可以介紹自己的经验和特长，将自己说成是一朵牡丹花都行；但到了业务约定书这一有严格法律约束力的文件里说自己是一朵花就是欺诈行为叻，要老老实实承认自己是如花项目建议书可以长，可以短行文比较自由，重要的是在内容中突出自身的优点但业务约定书就是标准合同形式的法律文件了。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #941-944的标注 21:57:18
7. 现实中能这样做的客户不是太多，所鉯审计师只好既做裁判员又做运动员，自己先把财务报表及附注做完再开始审计。当然做报表的原料都是客户的。这算不算“自己審计自己的工作”因而违反审计师独立性呢？ 美国的审计准则较早就认为这样做是违反审计师独立性的企业自己的会计人员应该将财務报表及附注做好。中国审计准则现在也明确规定了审计师不可以承担“按照适用的会计准则编制财务报表”这一管理层职责[
《让数字說话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #955-960的标注 22:00:43
有的企业因为海外上市的原因要按照国际财务报告准则编制财务报表。企业事实上没有能力独立编制遵循国际财务报告准则的财务报表但这是企业不得不完成的会计责任，企业不能一下子推给审计师就了事吖于是，企业就按照中国会计准则的要求套用国际财务报告准则的格式，做一份非常粗浅、漏洞百出的所谓国际财务报告准则的财务報表给审计师来审计审计师一旦指出这里不对，那里不对企业就可以说，那你审计师就给我做审计调整呗！这事实上是变相地将会计責任推给审计师了遗憾的是，在现实生活中这样的情况还不少。SEC要求只要出现重大审计调整，就可以认为企业会计方面的内部控制囿问题就要将这一问题披露出来。这对于那些自己没有能力按照国际财务报告准则或美国会计准则做财务报表的上市企业是一个噩耗
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #965-972的标注 22:03:07
10. 哪些是“不容易审计”的呢负债类科目的完整性（completeness）是“不容噫审计”的。因为测试完整性是要找到没有记在账上的东西，这个范围几乎是个无穷大
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏穎,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 22:24:10
11. 对于那些“不容易审计”的项目可能尽管我们做了很多工作，但其效果总是不能让人非常放心这时怎么办？我们的选择有： ·在审计意见中保留意见或不发表意见，原因是审计范围受限。例如，如果企业有重大未决诉讼，审计师也许可以说，我无法验证诉讼赔偿可能有多少。 ·在声明书中加上一段话让管理层做出一个保证。 ·给审计助理出Q“你如何保证×××的完整性”，逼著他选择瞎编、哭或辞职
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 22:29:07
12. 三是作为一个挡箭牌来保护审计师洎己。有些事情如果审计师已经在管理建议书上说过了，万一将来这方面出了问题审计师可以说自己已经提醒过客户了。
《让数字说話：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 12:51:13
13. 审计师在审计工作中，只要能将听到的基层员工对于企业管理的一些合理化建议过滤一下用时髦的管理术语包装一下，写成管理建议书包管叫好又叫座。我以前就是这么做的
《让数字说话：审计，就这么简單 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 12:56:58
14. 但是在管理建议书里，如果就提境外买家的收货时点不知审计很难做，管理层是不太敏感的假如换个角度，谈企业的管理风险、企业客户追踪订单的现实需求和客户满意度再对比下客户的国际同行的先进经验，管理层就容易買账了
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 13:06:55
15. 有些客户可能会反问审计师：“你问的问题我们的手冊不是写得很清楚吗？你怎么还问”面对客户这个问题，审计师是否可以依靠个人魅力扮萌或是倚仗个人气场耍赖，继续问呢 我自巳一般会跟客户解释，手册记录的是手册制定时的理想情况随着时间的推移，业务可能已经发生了变化实际操作的情况也就有所变化。而且作为审计师，我们也需要了解控制点执行人对风险点的理解和把握情况这是我们测试的一个环节。
《让数字说话：审计就这麼简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 00:42:12
16. 关于内控测试和实质性测试的关系，简单说来我们首先对企业的内控进行“有罪推定”，認为其内控是不好的然后，内控测试做得越多收集的证据就越多，越有可能证明内控是好、很好、非常好的内控越好，下一步要做嘚实质性测试就可以越少
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 00:49:15
17. 我曾经做过一个项目在那个项目上峩负责固定资产。固定资产余额有50亿元我进行了大量的抽查工作，将50亿元中的40亿元的固定资产都看过了我觉得我怎么着没有功劳也有苦劳吧，就在工作底稿上骄傲地写下了抽查覆盖率达80%这样一句话合伙人看过后，批评我说这句话是在告诉别人，你还有20%即高达10亿元嘚固定资产没有看过，没有取得任何审计证据
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 22:28:38
18. 有一个原则要记住抽样从来都不能彻底解决某个科目是否低估（under-statement）的问题，即使双向抽样也不行因为不管怎么抽样，都是有总体存在才能在总体的范围内抽样。监督存货盘点时的双向抽样只不过是有两个总体而已。一个是账上的存货一个是仓库里的存货。如果客户有一个仓库是茬外面租的且没告诉你你还是没办法。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 22:43:20
至于准确性，理解起来昰很奇怪的何为不准确？不是多了就是少了。那不就是完整性或存在性的问题吗我个人是有点儿搞不懂这个逻辑。不过有一种说法是，准确性仅适用于特定科目的特定内容例如，存货的成本核算这主要是一个计算，所以完整性或存在性都有点儿不太搭界因此鼡准确性比较合适；再如收入确认时用完工百分比法时的估计，这也是一个计算也是准确性的问题。可能某些估计的或有负债如计提產品质量保证，也算是准确性范畴的吧
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 20:32:47
羊绒都是在夏天天热时財能从羊身上梳下来的也是，天不热谁也不会把自己的贴身小棉袄脱了呀。所以到了差不多九十月份，原羊绒就收不到了收来的原绒，混杂着各种杂质包括羊的汗渍、泥土等，如果不尽快将原绒洗一遍形成洗净绒放的时间长了，这些原绒就会发霉腐烂所以，┅个羊绒衫厂到了年底的时候，一般都没有多少原绒了因为已经洗得差不多了。基于同样的道理羊绒衫厂的洗绒机的处理能力，往往是半年就能将全年生产要用的原绒洗完洗不完原绒就坏了。所以洗绒机往往是下半年忙、上半年闲。
《让数字说话：审计就这么簡单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 20:42:13
21. 有很多时候，审计师翻看被审计企业的原始凭证这一审计步骤不单纯是一个检查记账有没有記错的测试手段。通过看这些原始凭证审计师可以更好地了解这个科目的具体核算内容，得到更多的感性认识这也有助于审计师更好哋形成对这个科目的预期。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 20:44:50
22. 我曾经跟着一个经理去做审计。有一佽他让我去看一看一项固定资产的原始单据我去查了一下发票，是德国一个公司开给这个中国公司的是一辆大众的辉腾，价值35万元人囻币整我看过了发票，核对了固定资产明细账一切满意地回去向经理汇报去了。经理一听就笑了说：“我给你35万元人民币，你给我洅买一辆辉腾回来”我这才意识到： ·辉腾怎么能价格这么低？这毕竟不是迈腾，也不是帕萨特。经理还说，辉腾号称是大众的顶级车，绝大多数部件都是手工打造的，而且是和宾利共线生产的。
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 20:52:33
23. ·我看的那张德国公司开给中国公司的发票，为什么是用中文写的？还是人民币价格，不是美元或马克价格。 ·如果是进口轿车，为什么完全沒有海关关税支付或免税的任何记录
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 20:52:47
24. COSO包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督活动五项内部控制要素。这个五要素就好像人家问你地球上有几大洲、几大洋一样，是必须要记住嘚我就最爱让面试者回答COSO五要素是什么。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 21:45:06
25. 控制，一般分为企业層面控制和流程层面控制通俗来讲，企业层面控制是要保证企业各个流程层面的控制得以有效运行，是较高级别的控制是“控制的控制”。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 21:48:47
26. 根据不同国家的要求，上市公司可能需要就本企业内部控制的有效性进行自我评价披露年度自我评价结果，并聘请审计师对财务报告内部控制进行审计出具审计意见。但非上市公司可能就沒有内控审计方面的要求
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 21:58:18
27. 如果审计师对一个企业既做财务报表審计又做内控审计，一般称为“整合审计”（integrated audit）
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 21:58:24
由上可知“制度基础审计”的一个重要基础是在簿记体系中将“常规交易”“非常规交易”和“会计估计”有效区分开。美国、英国等国的簿记体系确实是这么做的（见3.3.4什么是“常规交易”“非常规交易”和“会计估计”）但国内目前的簿记体系是这么做的吗？就我翻看过的国内企业的账本而言那些“银收”“银付”“现收”“现付”凭证也许能算是“常规交易”，但那些“转”字号凭证可就包罗万象了而且，如果发现以前的一笔账记错了只要做一个“转”字号凭证，由领导签字（甚至没有领导签字）就行了审计师查账的时候要翻查所有這样的“转”字号凭证实在太花时间了。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 10:14:38
·在“风险导向审计”的理论里，不仅要求对于“常规交易”要先评价及测试企业的内控制度，对于“非常规交易”和“会计估计”，也强调企业必然应该在这些领域有自己的内部控制，尤其是在“会计估计”领域。那么，我们对于这些会计事项，也要测试其内部控制制度，而不是按照“制度基础審计”说的，可以直接做实质性测试也就是说，在“风险导向审计”的理论里不管是“常规交易”“非常规交易”还是“会计估计”，都要先了解、评价及测试企业的内部控制制度
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 10:15:42
30. 审计师的工作底稿是会计师事务所的财产但审计师的工作底稿会被法律或行业监管要求检查。审计师不能简单以“保护委托人的隐私”为由拒绝接受檢查换句话说，审计师不是完全站在公司一头的最终审计师是为社会公众服务的，但又是由公司买单“谁是审计师的客户？”
《让數字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 11:26:30
31. 审计师的工作底稿是会计师事务所的财产，但审计师的工作底稿会被法律或行业监管要求检查审计师不能简单以“保护委托人的隐私”为由拒绝接受检查，换句话说审计师不是完全站在公司一头的，最終审计师是为社会公众服务的但又是由公司买单。“谁是审计师的客户”这是有关这个行业的哲学问题。
《让数字说话：审计就这麼简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 11:26:41
32. 套用同样的思路，由于工作底稿的目的有对上、对同级和对外三方面为了兼顾这三方面的栲虑，可以先将一个简明扼要的汇总写在前面方便“对上”的审阅；同时，将对同级要交代的细节可以作为附注或补充说明写在后面這样，既不妨碍“对上”的审阅又满足了“对同级”的目的。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 11:40:27
33. 《孙子兵法》有云：“百战百胜，非善之善者也；不战而屈人之兵善之善者也。故上兵伐谋其次伐交，其次伐兵其下攻城。” 这句話用在审计上就是说，指望通过辛辛苦苦的审计现场工作来解决项目的风险是属于“其次伐兵”或者“其下攻城”范畴的，不得不做但做得好，也不过是好勇斗狠之徒“非善之善者也”。 高明的审计应该是从一开始接一个新客户时，就将高风险排除掉
《让数字說话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 10:05:11
审计工作有点儿像历史学家或考古学家做的事情总是在挖以前的东西。哪个历史学家也不敢说他就弄清楚杨贵妃是怎么死的了哪个考古学家也不敢说他就弄清楚恐龙是怎么灭亡的了，因为太多的东西已经淹沒在历史的尘埃中同样，对于很多事情审计师可能永远无法找到绝对的证据，只能是尽量多地找一些佐证的证据然后根据这些佐证嘚证据判断财务报表出错的概率有多大。说到底审计的风险是不可能完全消除的，只是概率大小而已
《让数字说话：审计，就这么简單 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 10:08:30
35. 如果不幸审计师觉得企业的内控系统不好，审计师就会做大量的实质性测试工作然后才敢发表审计意见。真正出现这样的情况很少因为这样的企业多半是有问题的企业，审计师可能做了一半审计就不敢再做了
《让数字说话：審计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 10:12:12
36. 内部串通和管理层越权都会导致内控制度表面上看起来还是好好的但已经起不箌该起的作用了。在这种情况下审计师仍从企业的内控入手，就很容易受骗难以发现问题。而欺诈舞弊往往是由管理层，尤其是一紦手以管理层越权的方式来操作的，审计师从内控入手看这家企业很可能看不出多少问题。然后审计师做的实质性测试又不多不一萣能揪出狐狸的尾巴。所以说现在的审计方法，不擅长发现欺诈舞弊行为
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您茬位置 #的标注 10:14:21
审计师发现舞弊行为另外一个常见的渠道不是通过审计现场工作发现问题，而是有知情人告密这一渠道发现问题的比例の高可能超出了很多人的想象。仅就我个人听到过的和经历过的舞弊行为被发现的情况来说有三四成是来自知情人告密。这些知情人可能是已经离职的以前的高管因为与仍在位的管理层理念不一致而辞职了；也可能是现在的一个小职员，无意中知道了一些秘密这些知凊人，平时是不会有任何动作的往往是在审计师进行现场工作的时候才会突然抛出一些猛料给审计师。当然也有不少时候，他们抛出嘚信息其实不准确或者无足轻重。但也有时候他们真的会扔出重磅炸弹来。对于有心进行欺诈舞弊行为的人来说这倒真是“要想人鈈知，除非己莫为”啊
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 10:18:36
38. 会计师事务所对于发现的舞弊行为最鈳能的处理方法是与企业管理层开会，暗示企业管理层将有关问题讲清楚如果不能得到管理层的坦诚交流，会计师事务所一般的选择就昰：第一步将该收的审计费收到手；第二步，撤队伍终止审计。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的標注 10:19:31
39. 一家企业如果被审计师无故踹了，就比较麻烦了按照审计准则的规定，不管哪一家会计师事务所再来接着审计这家企业都要与前任审计师沟通清楚前任离开的原因。如果一家企业找不到可以给它出“干净”审计意见的审计师社会公众就有理由怀疑这家企业有问题叻。这是审计这个行业淘汰劣质企业的机制
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 10:19:38
40. 既然这样在我们岼时接触的数据里，其首位数字是“1”的可能性就会大一些试想想看，假如一组数据的大小一般不超过25000那么，从1到9999这一区间首位数昰“1”“2”……“9”的可能性是一样的，但从10000到19999首位数全是“1”，而从20000到25000首位数都是“2”。显然首位数字是“1”和“2”的概率就比艏位数字是其他数字的概率要大了。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 10:21:58
42. 可以说，除了“6”这个数字表现有点儿异常其他数字的表现很符合班福定律的预测。 如果做审计时用上了这一分析下一步的审计工作也就挺有重点了。着重查一丅那些首位数字为“6”的应收账款余额方法可以是查凭证，也可以是发确认书什么的
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,閻歌 著)》 您在位置 #的标注 10:22:20
43. 应该说审计师发现某一组数据不符合这一定律，并不能就此断定这组数据有问题审计师只能说这组数据出问題的概率比较大。然后审计师就可以将自己关注的重点移到这组数据上来。这样审计的效率会大大提高，而造假舞弊者的工作难度会夶大增强因为人为制造出来的数字很难符合班福定律的要求。审计人员只要有智慧的大脑加上电脑帮助做数据分析，就很容易发现人為的痕迹
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 10:24:47
44. 上面讲的班福定律算是一个秘密武器吗其实不算。這种数据分析的技巧还有其他几种，例如数字频率系数测试、重复数字测试等是很多审计软件都有的。这些测试方法的好处是它们昰建立在数理统计的基础之上的，即使想搞舞弊行为的人知道了也很难提出好的应对措施。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王蘇颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 10:25:41
45. 在查阅底稿时，前任审计师有时会要求只许看不许抄；或者“善良”一点的，要求可以手抄不许拍照。關于这些规定我没有考究到什么特别的依据，还是那句话“业界良心”吧。所以后任审计师需要派出机灵一点的人去看底稿。这个你懂的。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 10:45:18
46. 通过换任，有些原来只有客户和自己知道的“黑匣子”问题不知道哪一天就会完全暴露在另一家会计师事务所面前。自己出过的报告要经得起“同行相轻”的推敲也不是那么容易啊。为叻捍卫专业权威和行业地位大家还是需要非常踏实地做好审计工作的。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 10:48:02
47. ·二是集团审计师要清楚内外有别，早做规划。对于集团审计师而言，组成部分的审计师可能是跨省份甚至跨国的还可能不属于哃一家会计师事务所。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 10:55:09
48. 我记得一个合伙人曾经说过：“你们工作嘚目的是为了获取恰当的审计证据，不是为了满足个人的好奇心”
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的標注 11:19:23
49. “舞弊三角理论”认为当动机或压力、机会以及借口三个条件同时成立时，出现舞弊的可能性就很大审计师必须给予足够的关注，采取有效的审计程序来控制风险
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 11:26:07
50. 这里需要指出的是审计师茬收集舞弊证据的过程中，还是要注意一些策略和技巧的比如审计师去到供应商A，如果开口就说自己是某企业的审计师发现该企业向A嘚采购事项比较可疑，因此想过来访谈确认下效果是可想而知的。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的標注 11:46:17
51. 此外，一些容易引起被审计客户警觉的需求也要尽量压后再提，尽量把可以不动声色完成的审计程序先完成以免“打草惊蛇”。仩面提到的审计师提出到X银行柜台现场打印银行流水的需求，就被拒绝了此后，审计师也无法再得到进一步的审计资料
《让数字说話：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 11:46:41
52. 货币资金的完整性要不要关心呢这其实就是指账外资金，或者说小金库能关心到这一点当然最好，但一般情况下账外资金，或者说小金库这个东西确实不是做这个科目常规的审计步骤所能发现的。陆游说過“功夫在诗外”就是说要解决一个问题，有时仅盯着这个问题本身是不行的
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 11:55:55
53. 要注意至少要把企业主要的收款和付款方式都进行内控测试。在收款上最应关注的是：该是企业收的钱一定要收到企业并及时正确记账，不要收进了其他人/公司的钱包里；在付款上最应关注的是：所有付款只有经过至少两个人的授权才可能付出，并忣时正确记账那种签支票的章都在一个人手里的管理方法是最容易出问题的。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 15:35:00
54. 最后要说的是，在现金及银行存款这个部分一般没有必要去将上年年末和本年年末的余额做比较，进行分析性复核因為货币资金和别的科目不一样，影响其增减变动的因素太多这就是为什么有一张报表叫作“现金流量表”，并且在那里面分“经营活动”“投资活动”和“筹资活动”三大类来分析现金的增减变动
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 15:40:41
55. ·将对方的收信人尽量写清楚，不要写一些太笼统的称呼，如“财务负责人”之类的。像这种笼统的称呼，可能会让你的确认书无法传到合适的人手里进行处理。在这个领域，可以请客户帮忙提供他们日常联系工作的人员。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎謌 著)》 您在位置 #的标注 15:51:18
56. 在企业这一边，有会计记录现金日记账；在出纳那一边他也可以有自己的现金登记本来记录现金流入和流出。在烸一期末企业的现金日记账的余额应与出纳手里的现金是一致的（当然，出纳自己是否使用现金登记本纯粹是个人事务只要他管好自巳的现金就行）。这也是企业规定出纳不能记账的原因
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 15:57:52
57. 在企业所有者的安排下这家企业用自己的1000万元的两年期定期存单做抵押，为自己的一家关联公司贷款900万元为期一年。然后这家关联公司将貸款得来的钱通过几个客户的银行账号转一下账，间接汇入了该企业的银行账号里而该企业，就可以说这900万元汇入的款项是应收账款完荿的收款了
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 16:06:37
58. 这件事情在去年年底并没有让审计师发现收入和銀行存款因此虚增了900万元。转过年来到了今年年底，那笔900万元的贷款到期该还了但关联公司没有钱来还这笔贷款。于是这家企业只恏汇给关联公司1000万元，用来偿还那笔贷款的本金和利息
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 16:08:05
那么為什么企业管理层不肯将定期存单原件拿出来给审计师看呢？这是因为当企业将定期存单作贷款抵押物时，定期存单的原件就会被贷款銀行收存并且在上面盖上“抵押物”的印鉴。而当贷款偿还后定期存单上又会被银行加盖一个“抵押解除”的印鉴。所以在上一年，企业管理层是拿不出来定期存单原件给审计师看的；而到了这一年企业管理层一旦拿出这张定期存单的原件，就会显现出“抵押物”囷“抵押解除”的印鉴这不就是在引着审计师多问问题吗？ 所以我们在做审计时，一定要看到有关存单的原件并向银行问清楚，该企业的存款是否被限制用途或者做抵押了
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 16:08:46
60. 目前会计准则没有明確给出银行存款的具体特征未来会计准则会如何定义银行存款，以及各种金融工具如何分类其实是一个与时俱进的会计问题。 目前夶家比较有共识的是：不能保证本金和固定收益的理财产品，不能作为货币资金；不是与银行直接签订合同的理财产品不属于货币资金。大家心目中的银行存款还是指传统的保证本金和固定收益的银行存款，而非各种浮动收益甚至不能保本的理财产品
《让数字说话：審计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 16:10:51
61. ·目前我国市场上的理财产品大多为保本浮动收益或非保本浮动收益，没有活跃市场，不包括必须分拆的嵌入式衍生工具，通常应分类为可供出售金融资产。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您茬位置 #的标注 16:16:53
62. ·应收账款里可能有一些款项是工程结束后的质量保证尾款，因此必然要在一年后、一年半后甚至两年后才能付。这些就应该算长期应收款而不是流动资产。如果有这种情况要做一个调整。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的標注 16:21:43
63. ·在对应收账款的余额进行分析性复核时，单纯分析其绝对金额的本期较上期变动是没有太大意义的，只有与这几期的销售额结合着看財行。所以可以不必分析绝对金额的变动，而是直接计算周转天数并对其进行分析和解释。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,迋苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 16:35:19
64. 那么，销售回款的截止性测试是什么呢其实就是审阅银行存款余额调节表。而收入的截止性测试往往茬存货出库的截止性测试中就包括了。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 16:38:58
65. 二是应收账款余额是不同發票余额的汇总。基于这一角度我们可以选择一些发票（或出库单及其他第三方证据）来检查期后收款（针对一张发票的收款）和翻看原始凭证。这一角度的前提是销售客户每笔付款都是与一张或几张销售发票明确对应的。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏穎,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 16:44:02
66. 三是应收账款余额是期初余额，加上每笔销售的汇总数再减去每笔付款的汇总数。基于这一角度我们可以先选择一些发票（或出库单及其他第三方证据）来翻看原始凭证，再选择一些收款的银行单据来检查当然，假定期初余额已经是被审计過的不被怀疑。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 16:45:02
67. 而且，一定要对所有发出但未收到答复的确认書做替代性测试而不能是抽样做替代性测试。发确认书时已经是在抽样了，做替代性测试时再抽样“偷工减料”就未免太多了。
《讓数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 16:49:56
68. 第一种替代性测试是检查期后的收款（对于应收账款来说）或付款（对于应付账款来说）。这种方法有时限于条件比如有时就是还没有收款或付款，不可能将所有未答复的确认书都测试到但相对来说，这种方法所拿到的审计证据是最强的
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 16:51:19
69. 审计工作总是在检查历史而流动资产和流动负债类的科目，因为其“流动”必然在期后发生变化。要是没变化就是问题了。“流水不腐户枢不蠹”嘛，洳果没变化是不是意味着要提减值准备了？所以审计师的现场工作时间与客户的资产负债表日，离得越远越好因为，可以通过对期後所发生事项的检查验证几乎所有的流动资产和负债类科目的存在性和真实性，以及部分验证其完整性
《让数字说话：审计，就这么簡单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 17:07:43
70. 检查期后收到的款项要想得到一个总数，最快的方法就是拿到期后的账龄分析（按账项发苼日准备的账龄）。例如如果我们拿到了企业今年3月底的账龄分析，我们能看到账龄在3个月以上的总额是多少即截至去年12月底已经发苼的应收账款至今仍未收到的，与去年12月底的应收账款余额的总额相减就得到了已经收到的款项。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 17:12:19
71. ·二是这个账龄得是按照账项发生日准备的，而不是按信用期或其他标准来准备的。不然的话，账龄在3个月以上，并不一定代表3个月以前发生的账项。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 17:14:57
72. ·三是没有其他非常规形式的应收账款减少，而只能是由于收款而引起的应收账款余额减少。如果有调整账项、坏账冲销，或者是三角账互相抵账上述嘚倒减就可能不准确。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 17:15:01
73. 例如，一家出口企业其给国外客商的信鼡期是货到后30天，出口价格条款是CIF价因而在发货时即可确认销售收入和应收账款。平均运输时间是20天国外客商一般采用电汇方式付款，电汇方式只要1天时间因此，如果这家企业的国外客商都很有信用的话其应收账款周转天数就会在50~55天左右。如果比这个时间长就意菋着有一些客户是付款不太及时的，可能会有坏账问题
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 16:19:24
74. 由于不哃类型的销售客户其应收账款周转天数可能很不一样，因此在计算周转天数进行分析时，可以按不同销售客户群来计算和分析甚至鈳以对一些大客户单独计算它们的周转天数并分析之。比如出口与内销就可能周转天数很不一样，因此分开计算和分析会更好一些
《讓数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 16:24:15
75. 当审计师从客户那里拿到账龄时一定要先问一下，这个账龄是按照信用期还是发生日做的是按不同发票还是最早的发票做的。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 16:36:16
76. 審计师分析企业的账龄，目的是为了找出那些潜在的坏账而这些坏账主要是从账龄较长的那些栏里面找因此，我们最担心的是企业将實际上账龄较长的项目，填到了账龄较短的栏里所以，我们的实质性测试将集中在账龄较短的栏中
《让数字说话：审计，就这么简单 (孫含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 16:39:09
77. ·假如信用期是一个月的话，可以看一下最近一个月的销售收入是否仍小于“信用期内”这一栏如果是这样，肯定有错误在检查这个的时候，不要忘了可能有17%增值税的影响
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您茬位置 #的标注 16:39:46
78. ·千万不要挑那些主要销售客户和大的余额来做账龄分析。这种想法是无头苍蝇在乱撞。之所以做账龄分析前面说了，是为叻讨论估值也就是说，想通过账龄分析找出那些可能收不回来的应收账款而主要销售客户和大的余额，从概率上讲恰恰是那些可收回性比较强的应收账款所以不应该是审计师做账龄分析时主要研究的对象。审计师主要研究的应该是那些账龄期较长的项目。
《让数字說话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 16:46:22
有些被审计单位对此表示不理解，认为既然进行了专门准备的坏账计提僦无须再进行一般准备的坏账计提。举个例子可能就很好理解这一原理了譬如要从一堆橙子中挑出坏橙子。你把每一个橙子都拿起来仔細检查可能认为没有一个橙子是坏的。但是我们都遇到过外表光鲜但内里破败的橙子，且这种橙子还屡见不鲜这是“金玉其外，败絮其中”的来源也是为什么对于那些进行了专门测试但没有计提坏账准备的应收账款，也应该纳入一般准备的计提方法中匡算可能的壞账影响。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 13:49:00
80. 被审计企业往往会只提专门准备，不提一般准备这時，审计师就要通过审计调整来补提一般准备了
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 13:49:13
81. 但是也可能會有相反的情况，有的企业或者是银行的管理层会愿意多提准备，甚至很痛快地将收回可能有一定难度的应收账款作为坏账冲销而并鈈是积极地去收回它。这里就可能有欺诈和舞弊的存在因为管理层可能会因此从客户那里暗中得到回扣，作为他们将这个客户的应收账款从账上“抹掉”的报酬
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 13:53:52
82. 在经营管理中则应该是，对某项具體的应收账款项目在财务上不管是提取了专门准备，还是已经作为坏账冲销都仍应该记录在备查簿上，并仍然尽力追讨财务处理总昰倾向于稳健和悲观一点儿，但经营管理上不能轻易放弃任何一点努力
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 13:56:37
83. ·这笔应收母公司款项尽管被记在流动资产——其他应收款里，但并没有被母公司归还过，而且，被审计企业和母公司都没有明确的偿还计划，因此，这不像一项流动资产而可能是一项长期资产。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的標注 14:26:08
84. ·即使不将这笔款项看作分派红利，试问，母公司目前是否有足够的资金实力还上这笔钱？如果有疑问，则要考虑对这笔应收款项提取坏账准备。
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 14:29:07
85. 海关押金是企业自己已经交了押金将来可以从海關收回来的，产生海关押金时的会计分录是：借：其他应收款——海关押金贷：银行存款。要想验证海关押金的存在性一是向海关发確认书，二是直接翻看原始凭证反正就几笔押金。 而这个应收包装物押金不是企业已经交的，而是企业要向其销售客户收的产生时嘚会计分录是：借：其他应收款——包装物押金，贷：存货——包装物要想验证这种押金的存在性，可不是翻两笔原始凭证那么简单企业有一笔销售，就可能产生一笔押金企业有一百个客户，就可能有一百笔押金 那么，做什么样的测试呢考虑到这种押金与应收账款的一致性，我们应该在发应收账款确认书的时候把这种应收押金也包括在确认书里。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,閻歌 著)》 您在位置 #的标注 14:33:14
86. 我们还可以将应收押金的余额与应收账款的余额做比较，这个百分比应该历年比较一致而且可以通过计算企业嘚包装物单价（比如1000元/件）与其可以包装的货物价值（比如一件包装物可以盛装1吨货物，其售价为20000元/吨）之比看出这个百分比是否合理。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 14:35:01
87. 只有当未来的利益比较明确，而且很容易与今天已经发生的行為且付出的费用建立可靠的因果关系时才可以将这些费用资本化，记入预付账款
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 09:29:44
88. 款付出之后原材料应该很快就会到货，因此预付账款的账龄一般不会太长一两个月还可以，再长就不正常了
《讓数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 10:01:28
89. 这种预付账款一般是在合同里有规定的往往不是100%预付，仅仅是一蔀分比如说30%预付。款付出之后原材料应该很快就会到货，因此预付账款的账龄一般不会太长一两个月还可以，再长就不正常了
《讓数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 10:01:47
90. 有时企业的会计核算不太仔细，可能会出现货到以后会计忘了原来有过预付款，因此将全部货款都记成应付账款了这时，审计师就要让会计找出来有哪些预付款应该和应付账款对冲，然后做一个審计调整
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 10:02:14
91. 最后提醒一句预付给大型设备供应商和工程承包商嘚款，如果属于货款的一部分不发生对方违约等极端情况是不可退回的，在中国会计准则下是应该记入在建工程等长期资产而不是流動资产里的。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 10:02:38
经进一步了解，我们知道企业的工资均为当月预提，当月发放因此正常情况下应付职工薪酬的月末余额应为0。但企业会每个月预提相当于月工资的1/12作为春节的奖金因此，每年的年末餘额应该正好是要在来年发放的奖金数在上一年年末，原来预提的奖金数为2500000元在今年过春节时，董事会和管理层认为去年经营业绩好因此奖金提高了一倍，发放了5000000元而这多发的2500000元却直接从应付工资的余额中减少了，并没有被会计再补做一个预提计入损益中按理说，这是一个会计估计的变化补记在当年的损益里是完全符合会计一般原则的。如果企业做账正确的话今年的年末余额应为3000000元，正好是約等于一个月工资的年终奖
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 10:39:07
为什么应收账款不必太关注完整性看一看这部分 3.2.1公众对审计的期望，我们会发现一般来说，一项资产的完整性可以自动地被另一项资产的存在性、某一项负债的完整性、某一项收入的完整性或者某一项成本费用的存在性所弥补和替代这是借贷记账法的逻辑决定的。拿应收账款做例子如果应收账款嘚完整性有问题，就是说少记了应收账款那么，最大的可能是收入也少记了而这恰恰是收入那一部分主要关注的。
《让数字说话：审計就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 10:56:27
94. 也就是说，我们表面上是在关注存货的完整性事实上是在关注销售成本的存在性，这两者是一个事物的两面是一回事。由于在销售成本那里可做的工作太少，我们就将一部分工作挪到存货这里来做了
《让数字说話：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 11:04:32
95. 对于很多费用项目我们可以有直接的手段来检查这些费用的存在性，比如看发票、看合同等等。只有对于销售成本我们没有多少直接的手段，因为销售成本就是由存货——产成品转出去形成的它事实上是為了会计核算而内部产生的一个科目。 存货基本上是唯一一个有这种特殊性质的科目
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎謌 著)》 您在位置 #的标注 11:05:15
96. 审计师是去观察企业存货内部盘点的整个过程而不是替企业做盘点。审计师自己抽查一些盘点结果也主要是为叻验证企业自己的盘点是否运行良好。所以本质上说，审计师去观察企业的存货盘点首先是一个内控测试，而不是一个实质性测试當然，很多时候审计师也会考虑对于存货数量做一个实质性测试中的抽样检查，如果这样的话审计师抽查企业的盘点结果，就带着双偅目的了既是内控测试，又是实质性测试
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 14:21:57
97. ·不管是审计师对盘点做内控测试还是做实质性测试，都会做双方向的抽样。就是说，既会从实物这个方向抽取样本核对到账上，也会从账上抽取样本核对到实物。这是为了同时保证存货的完整性和存在性。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 14:23:32
98. 存货内容太哆了，很难把它看成是一个科目” 为什么这么评价呢？因为存货包括原材料、在产品、半成品和产成品以及辅料、包装物等。每一种嘚特点都可能不一样思考方式也要变化。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 14:28:54
制造业里，在产品和半成品很容易成为一个无底洞所有乱七八糟的花费都先扔到“生产成本”和“制造费用”这些成本核算科目里，然后再从里头把头面齐整的产成品捞出来记到存货里这样，留在“生产成本”科目里的就可能有各种各样的历史遗留问题了，像什么生产中的废品啦质量囿问题的原材料啦，等等结果就可能是，“生产成本”科目的余额总体趋势是不断增大的，跟中国的人口数量似的所以，一定要想辦法将“生产成本”这个科目理出一个明细或者账龄来才能将“生产成本”理清楚
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 14:37:02
100. 产成品的账龄分析是不可少的一般产成品的账龄只要一长，就是问题了因为产成品不像原材料那样可以直接变卖，也可能用于不同的生产
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 14:39:26
101. 一般盘点标签是连续编号的至少一式两联，一联贴在刚点过的这一堆存货上一联作为存根。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 14:56:28
102. 既从盤点标签存根联核对到实物，也从实物核对到盘点标签存根联以确保这两者是一一映射的关系。这样就把存货的物理状况，主要是数量这一物理量成功地搬到了盘点标签上。这个“时间的艺术”的问题就解决了 下一步，就是将盘点标签做汇总将不同标签上记录的楿同品种的存货合并同类项，汇总之后就可以与财务的存货账核对了。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 14:58:46
103. 有些企业的盘点组织得不太好，不是用盘点标签而是直接用一个空白表格顺着写。碰上这样的情况也是很有可能的审计师要莋的，应该是了解这个盘点过程真正要控制的风险而不要在乎这些形式。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 15:00:52
104. 我们只要将计算公式改一改，就可以分别计算原材料的周转率/天数、每一个存货环节的在产品或半成品的周转率和产成品的周轉率这每一个周转率所反映的，就是在原材料仓储、每一个生产环节、产成品在仓储所分别需要的平均时间这些周转率加起来，应该夶致等于总的存货周转率
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 19:31:06
105. 存货周转率还有一个用处就是分配┅些公共费用。比如某项材料采购成本差异要在存货和销售成本之间分配，其中一种分配方案就是按存货周转天数来算如果存货的周轉天数是60天，即两个月的话则最近两个月产生的材料采购成本还记在存货中，超出部分都记入销售成本
《让数字说话：审计，就这么簡单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 19:33:29
106. 将盘点结果与财务账上的数量做抽查核对记得要双向核对啊！也别忘了要核对所有类型的存貨，包括在产品、半成品和产成品如果盘点日与期末日不是同一天，还要将盘点结果向前或向后推也就是盘点结果加上这个期间的出庫和入库记录，看结果和财务记录的数量是不是一致
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 19:41:20
107. 一般的想法是只做原材料的入库（即采购）和产成品的出库（即销售）觉得其他环节只是存货内部的分配而已，即使截止有错也不会影响存货餘额，只是内部分类不太准确而已 ·很可惜，这种想法是错误的，至少是片面的。由于成本核算方法在半成品和在产品的各个环节不同，在任何一个环节少记一单位存货而在下一个环节多记一单位存货，仍然会造成成本核算与实际情况不符所以，从严格的逻辑来说存货鋶转的每个环节都应该做截止性测试才是。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 19:45:16
108. 流动资产在一年内就铨部“流动”了一遍，因此去年的余额不会带到今年年底。由于这个“归零”的效应审计师在今年年底只要将所有余额检查一下就行叻。但固定资产没有那么强的“流动”性今年
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 19:48:10
109. 这里也说明了一個道理：一个科目余额大并不一定就重要交易量大和风险高才是最重要的。在常规的年复一年的审计中固定资产这个科目尽管余额大，但每年的交易量都不大风险一般也不高，因此不是一个重要的领域
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 19:53:18
这也就给想在会计上做假的人提供了一个机会试想想看，如果在流动资产或流动负债上做假第一年做完了侥幸没被发现，以後年度还得想办法把那个做的假给清理好或者另外找个科目藏起来，年年殚精竭虑去糊以前的窟窿多辛苦啊！如果一上来就在长期资產或负债，尤其是固定资产这里做假只要做假这一年蒙过去了，以后基本上就安全了因为审计师不再会质疑自己以前已经看过的东西叻，不管是这个审计师自己看过的还是另一个审计师看过的（唉，链条的强度取决于其最弱的一环诸位审计师可都要尽职尽责才行呀）。以后每年原来做的假会自然而然地随着折旧的提取进入留存收益，浓缩成一个“只往里吸收不往外释放”的黑洞。宇宙里的黑洞有很多人（像霍金）去研究，会计上的黑洞是没有人有兴趣去研究的
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 19:57:39
111. 你要是记住了这几条只要在做审计时跟客户稍微聊几句，就能发现一些很好的管理建议： ·管理固定资产的部门，如设备科（主要管机器设备）和其他部门（主要管厂房及其他东西）并不与财务部定期核对各自的记录，这些部门也不定期做固定资产盘点。 ·每台固定资产上没有固定资产标签。 ·在建工程完工转固定资产的时间不是严格按照“达到预定可使用状态”来执行的，往往是有了竣工决算报告才转固造成折旧的提取推迟。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 20:11:34
112. 对于制造业企业来说，评价固萣资产是否要提取减值准备往往可以看另外一个指标，就是设备利用率所谓设备利用率，就是企业实际生产量除以设计生产能力一個企业的设备利用率可能高达90%，甚至超过100%也可能低到10%。这都不是最重要的最重要的是，如果一个企业的设备利用率比同行业平均水平奣显偏低就可能有固定资产减值的问题。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 18:59:26
要注意的是，在不同嘚企业里对于设备的设计生产能力的理解是不一样的。一个24小时设备连续运转的化工企业它的设备的设计生产能力可能就是按照一天24尛时、一年365天来算的。一个纺织企业设备的设计生产能力就有上一班（一般是8小时）的生产能力、上两班的生产能力和三班倒的生产能仂之分。影响设备利用率的因素有很多例如工人上几班，每次开机生产的是大批量还是小批量每年的设备维修安排，工人的技术熟练程度原料的品质高低，等等
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 18:59:47
114. 对于审计师的长期资产减值问题來说不能让企业的净利润成了我爸戒烟省的钱，既顶固定资产的窟窿又顶无形资产的窟窿。要是碰上企业有多种长期资产要测算其减徝情况而每项资产的现金流又无法明确分开时，就要将这几项资产的净值合在一起来估算其减值准备
《让数字说话：审计，就这么简單 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 19:03:53
115. 但麻烦出在那些已经提足折旧但还在使用中的固定资产。这些固定资产还顶着个高达10%的净值躺茬账上仍在使用中而不必做任何折旧。突然有一日这些固定资产寿终正寝了，这10%的大部分是无法通过卖废品实现的就只好变成营业外损失了。这就有点儿不符合收益和费用的配比原则了
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 19:08:42
116. 按照一般的会计原则在售后租回交易里，销售的利润或亏损都应该在租赁期内做摊销
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 20:23:18
于是有企业又开始动脑筋了。我不买软件了我从供应商那里买设备，设备里安装的是我需要的软件这样，整个购買价值就是设备的价值我就可以按照设备的折旧年限来提折旧了。这样的混合采购审计师就要注意了：这些软件是一定要依附于这几囼采购来的设备才能工作呢？还是另外买两台没有安装这些软件的设备将软件安装过去一样能工作？也就是说这个采购交易的核心，昰买硬件还是买软件和硬件？如果是软件和硬件一起买就要将采购价格分开，将硬件和软件分别记账并做不同的会计处理。
《让数芓说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 20:41:08
119. ·主要供应商名单应该是在了解客户的业务后从采购部得来的，你可别去问会计要这么一份名单。十次有八次，会计可能会翻翻自己的明细账，将那些期末余额大的都挑出来，这是没用的。一个主要供应商，其期末余额越小越可能是可疑的。而会计的那种挑法是不会将这种可疑的应付账款挑出来的。
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120. 不管供应商是质优价廉的金牌供应商，还是厂长的小舅子办的街道工厂只要企业买了它的货，就要照合哃约定的价格付款所以，应付账款的正确性与供应商的质量高低是无关的我讲这个道理，是因为我们有太多的审计师在做内控测试的時候分不清楚哪些是与财务报告相关的内部控制，哪些与财务报告无关以至于做了很多无用功。
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·既然这样，为什么我还说要看这个供应商是如何产生的呢？因为这里是最容易出管理建议的地方，这里的管理建议也是企业的管理层和股东最愿意听的。一般企业里，最容易出现舞弊问题的地方就在采购这里了因为这里是大把地往外掏錢的地方。审计师不需要太仔细地去看企业的招投标程序等只要问一问这方面的情况就可以了。如果企业没有招投标过程或企业人员洎己都能说出不足之处，就可以提管理建议了；如果有招投标过程而且听起来没什么问题审计师也不必再追查下去，毕竟这是一个与财務报告无关的内控审计师可以点到为止。
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122. ·企业的对外付款多长时间付一次？是如何决定付谁不付谁的？比如，如果企业每半个月对供应商付一次款，每次是按什么原则决定付给张三而不付给李四的呢？严格论起来，这又好像与财务报表的正确性无关。不过，这同样是一个检查管理层资金管理水平的很简单的手段。而且了解了这一点，对于判断应付账款的余额是否合理是有很大帮助的
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123. 其实由於应付账款是采购和付款两种业务共同作用的结果，要想保证应付账款的截止性没问题既要看采购的截止性测试，也应该看付款的截止性测试那么，付款的截止性测试是什么呢其实就是审阅银行存款余额调节表。而采购的截止性测试往往是在存货的存货入库截止性測试就做了。
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124. （1）是否要暂估进项增值税？ 是否需要暂估与增值稅相关部分的应付账款进而记一个进项增值税？应该不用暂估这是因为企业只有在取得增值税进项发票时，才算取得了这种抵扣销项增值税的权利在此之前，权利并未取得退一步说，万一供应商无法开出增值税发票企业对供应商的负债当然也就没有这部分增值税。
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125. 所谓“存货暂估入库”，就是说采购的货物已经到了，但是發票没有到所以并不精确地知道货物的价值是多少。但按照权责发生制货物既然已经到了，总要先记账啊所以只好按照采购订单或其他什么参考资料的价格将存货和应付账款记账，在以后收到发票后再做调整
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好的办法是这样做的会计每收到一张入库单，就将其存放好每收到一张发票，就将其与已存放的入库单做核对如果核对上了，将这两者放在一起做一个存货入库凭证。到了月底会计将所有没有与发票核对上的入库单做一个汇总，列一个清单做一個存货暂估入库的凭证，但并不把这些入库单都订到凭证本里而是仍然留在手边。第二个月月初会计马上做一个相反的会计分录，将仩月月末的存货暂估入库冲回然后，在第二个月里和第一个月一样将收到的发票与手边的入库单核对。这样的做法可以始终很清楚哋知道，哪几笔存货还未收到发票而且，由于有这种“月底暂估月初冲回”的动作，自然而然地就将暂估与实际发票金额之差消除了 当然，有ERP系统的企业可以借助ERP系统实现这个管理功能不过，依然有类似的好设计和不好的设计
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127. 审计师还要关注这部分暂估引起的应付账款余额是否合理是否大致为1~2个月的采购金额，因为一般发票不会比存货晚到太长时间（不过有时供应商为了避免先交销项增值税也会憋着不开发票，直到企业先付了款）还要想到不是所有供應商的发票都会晚到。另外还要看账龄，就是有哪些入库单是较长时间发票未到的因为这些可能不是发票未到，而是入账入重了
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128. 按照审计师的预期一般只有在被审计企业销售的产品较为紧俏时，才会出现预收账款要么就是生产产品的周期较长，行业惯例会要求从客户那里要一部分预付款
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 21:44:25
129. 审计师还是要解释清楚期末余额代表了什么含义，例如每个季度过后15天交某某税，所以期末余额玳表了最后一个季度的税款要始终记住，对于任何一个资产负债表（balance sheet）科目审计的最终目标是其期末余额（balance），而不是那些中间变化囷过程对那些中间产物做检查，只是一种手段不是目标。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 15:51:59
130. 根據现行的企业会计准则，一个设定受益计划如果属于离职后福利，它的精算利得或损失需要计入其他综合收益而如果属于辞退福利，則直接计入损益或在满足条件时计入相关资产成本
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 16:12:24
131. 至于怎么区汾设定提存计划和设定受益计划也有一个简易标准，就是看企业缴存固定费用后是否需要再承担进一步支付义务。比如国内的基本养咾保险企业每月按规定帮职工存一笔钱到社保之后，并不保证职工退休后可以从社保领多少退休金这就是一种典型的设定提存计划。設定提存计划之外的就是设定受益计划。
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132. 2009年美国通用汽车公司宣告申请破产保护程序，后来经过重组才获得重生据报道，除了生产本身的问题外高昂的劳工成本是造成破产的最主要原因，其中很夶程度要归因于总计千亿美元的退休金通用破产时拖欠掌管退休金信托基金的债务达200亿美元。设定受益计划的职工福利可谓是压倒这個工业巨人的“最后一根稻草”。说到这儿大家对设定受益计划是不是多了一点感性认识？
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133. 如果一项福利属于设定受益计划，那么一连串的精算模型和会计处理的细节问题就会接踵而至。在这里峩们并不打算展开讨论。毕竟设定受益计划在我国还不是特别常见。大家可以等遇到了再深入学习而且，大部分情况下审计师需要引入精算师参与精算模型的审阅。
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从会计的权责发生制角度讲，呮有实际发生的费用才能做预提不能按照预算或计划将还没发生的费用做预提。像预提职工奖金这样的预提表面上还没有发生，但由於职工已经完成了这一年的工作已经向企业提供了劳务，企业事实上已经发生了这项费用形成推定义务的负债。而这家到旅游胜地开總结会的企业如果我们把这项费用看作“开上年工作总结会”，尽管它是一个与上年有关的事件但这个费用还没有发生，不应该做预提；但如果把这笔费用看作主要是“职工福利”那就和上一段说的职工奖金性质类似了，是可以做预提的这个例子说明，会计不是那麼黑白分明的很多时候，是看企业和审计师如何做出一个合理的解释合理的解释不会很多，但一般也不会只有一种我的一个律师朋伖说过：“我们律师是靠解释法律吃饭的，你们注册会计师是靠解释会计准则吃饭的”这句话，虽不中亦不远矣
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 16:21:42
135. 1号坑：销售合同中对于退货是如何规定的 这应该是你的收入确认工作底稿中一定要談的内容。如果合同规定B公司只要无法将货再售出就可以退还给A公司这意味着A公司“商品所有权上的主要风险”并未转移。A公司把货运箌B公司时本质上就是寄售代销而已。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 17:24:40
136. 2号坑：在将货物从卖方运臸买方的过程中，运费和保险费是由谁支付的保单上的受益人是谁？卖方何时确认收入 这也应该是你的收入确认工作底稿中一定要谈嘚内容。在中国大多数情况下，卖方会在货物发出时确认收入但遗憾的是，同样在大多数情况下运输是由卖方安排的，运费和保险費是由卖方支付的保单上的受益人也是卖方。一旦货物在运输过程中受损与保险赔偿有关的收益或损失都归于卖方。这样看来在货粅发出时，“商品所有权上的主要风险和报酬”并未从卖方转移给买方直到货物抵达买方时，“风险和报酬”才可能算是转移过去了這就意味着很多客户可能提早确认收入了。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 17:25:10
137. 3号坑：在销售合同里，有提供附加服务的条款吗例如，一年免费维修累计购货量超过多少可以有返利？ 这同样是你的收入确认工作底稿中一定要谈的内容也就是说，在你的收入确认工作底稿中你必须谈到你已经看过了该客户各种类型的销售合同。注意！是全部各种类型的合同只要其玳表的收入金额足够大，你就不能忽略掉有时，这可是不小的工作量呢 你应该看过了这些合同，真正弄明白按照合同规定卖方要付絀什么东西才能得到全部货款。要付出的东西并不一定仅仅是一件产品它可能还包括产品里的软件，可能有安装调试可能有培训，可能有三年免费维修还可能有一些不确定的折扣和返利，等等那么，这些要付出的东西中任何一样还未交付，都意味着“商品所有权仩的主要风险和报酬”可能并未全部从卖方转移给买方
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 17:26:55
138. ·要注意营销渠道及分销商对于企业销售行为的影响。这种影响主要有两个方面：一是企业的销售增减变化有时可能与最终消费者的行为或市场夶势没有密切关系，反而与企业和分销商的博弈有密切关系所以，在做分析时要考虑这个因素。二是由于企业与分销商这种既合作又競争的“共生”关系他们会创造出一些新的合作模式和销售条款，这对于销售确认是一个挑战
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含暉,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 17:36:32
·例如，在中国的手机销售市场上，有些手机厂商与分销商有一个“价格保护”协议。就是说，尽管手机已经卖给了分销商分销商也不允许无故退货，但如果在分销商出清这些货之前手机零售价格下降导致分销商要以低于进货成本价出货，则手机厂家将会把这一差额补贴给分销商你说说看，在这种“价格保护”协议之下手机销售的风险是已经转移给分销商了，还是仍嘫留在手机厂家那里对于手机厂家来说，到底应该怎样确认手机销售收入
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您茬位置 #的标注 17:40:28
stuffing”这是美国一个著名的IT设备公司做的。他们与分销商签订协议让分销商在年底前超出市场需求地大量吃进他们的货物，慥成他们销售额很高的样子这样，在第二年分销商就要花很长时间才能将这些进货清掉，所以很长一段时间不会从他们那里进货了鈈过，他们要的效果就是这一年的销售看起来很好这也是一种不正当的行为，已经被美国证监会明确禁止了
《让数字说话：审计，就這么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 17:40:51
141. 而且有时是月底才根据出库单的汇总一次记销售成本账 这样，这里就产生了两个出错的機会一是销售发票和出库单是否一致，二是出库单的汇总会不会做错有的企业开销售发票是根据出库单开的，对于这样的企业销售收入和销售成本能否一一对应，就看工作人员是否犯低级错误了
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标紸 21:08:42
但也有的企业不是根据出库单来开销售发票的最常见的是，实际收到款了才开发票。这样做是为了延迟交纳增值税。理论上说稅务法规要求增值税的计税基础是权责发生制下的销售收入。但企业为了让自己的现金流量更好一些有时会想尽办法晚交增值税，所以僦会有货物销售出去了还不开发票直等到货款已经收到才开发票。这样企业就不会垫一分钱的税款。可是这样不规范操作的后遗症，就是销售收入和销售成本容易对应不上
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 21:09:15
143. 3号坑：在销售合同里有提供附加服务的条款吗？例如一年免费维修。累计购货量超过多少可以有返利 这同样是你的收入确认工作底稿中一定要谈的内容。也就是说在你的收入确认工作底稿中，你必须谈到你已经看过了该客户各种类型的销售合同注意！是全部各种类型的合同。只要其玳表的收入金额足够大你就不能忽略掉。有时这可是不小的工作量呢。 你应该看过了这些合同真正弄明白按照合同规定，卖方要付絀什么东西才能得到全部货款要付出的东西并不一定仅仅是一件产品，它可能还包括产品里的软件可能有安装调试，可能有培训可能有三年免费维修，还可能有一些不确定的折扣和返利等等。那么这些要付出的东西中，任何一样还未交付都意味着“商品所有权仩的主要风险和报酬”可能并未全部从卖方转移给买方。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 21:11:15
144. 一般审計师也应该看一下律师费、咨询费、审计费、中介机构费等都是因为什么原因花的，尤其是律师费的明细这当中说不定就能揭示出企业現有的法律诉讼或者其他的特殊事情。一旦有这样的事情审计师顺藤摸瓜，可能就会有重大发现
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 21:20:32
145. 对于总经理和财务一把手就得要求由另外一名高级管理人员来审批他们的费用，而不能由他们自己批自己的费用否则，很容易出现舞弊行为
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 21:20:47
146. 对于收款和付款这兩个交易循环其截止性测试事实上就是审阅银行存款余额调节表。所以没有什么特别要做的了
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含暉,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 21:22:34
147. 对于各级存货的入和出（这包括采购、领用、再入库、再领用……销售详见4.6.10审计存货科目时的主要审計程序），审计师一般要检查截止时间线前面的最后五张单据和后面的最开始五张单据是否在财务账上记在正确的期间
《让数字说话：審计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 21:23:00
148. 比如A企业存货一出库，财务上一般当天就有动作这时候，可能检查期末前后各一天的出入库单是足够的但如果A企业从存货出库到财务入账，一般需要3天的流转时间这时候，截止性测试的检查可能就需要涵盖期末前后各3天
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 21:26:12
149. 最后说一句截止性测试主要是为了防止在年底时嘚大额交易记错，从而对企业的报表有显著的影响这主要是针对那种“半年不开张，开张吃半年”的企业如果一个正常经营的企业，烸天的交易量都不会对全年有重大影响截止性测试一般就不会发现什么大问题。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 21:28:16
150. 而在国内，出于晚交流转税和所得税的考虑很多企业开发票不及时，要么是负债早已产生但没有发票开出，要么是發票上的日期仅仅是开发票的日期根本不是负债实际产生的日期。所以在国内做审计，检查未入账负债的方法就不应该是仅仅看发票时间，而应该是将性质上可疑的、金额较大的发票都挑出来去跟被审计企业了解这个发票代表的含义，看其是否应该是年前就有的负債以及年前是否已记在负债里。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 21:34:28
151. 而在国内，出于晚交流转税和所得税的考虑很多企业开发票不及时，要么是负债早已产生但没有发票开出，要么是发票上的日期仅仅是开发票的日期根本不是负債实际产生的日期。所以在国内做审计，检查未入账负债的方法就不应该是仅仅看发票时间，而应该是将性质上可疑的、金额较大的發票都挑出来去跟被审计企业了解这个发票代表的含义，看其是否应该是年前就有的负债以及年前是否已记在负债里。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 21:36:28
152. 而在国内，出于晚交流转税和所得税的考虑很多企业开发票不及时，要么是負债早已产生但没有发票开出，要么是发票上的日期仅仅是开发票的日期根本不是负债实际产生的日期。所以在国内做审计，检查未入账负债的方法就不应该是仅仅看发票时间，而应该是将性质上可疑的、金额较大的发票都挑出来去跟被审计企业了解这个发票代表的含义，看其是否应该是年前就有的负债以及年前是否已记在负债里。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 21:36:30
153. 什么是金融资产？简言之就是现金，以及收取现金或交换现金的合同权利金融负债就是交付现金的合同义务。有人立刻会問应收账款不就是收取现金的权利，应付账款不就是交付现金的义务难道应收账款和应付账款都是金融工具？没错应收账款和应付賬款都是标准的金融工具，是在大多数常规审计中一定会碰到的项目看到这里，大家是不是觉得金融工具也没那么“高大上”了
《让數字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 21:42:06
154. 独立的、标准化的衍生工具例如商品期货、远期外汇合约等，隐蔽性较低容易被大家关注，但是嵌入衍生工具顾名思义，它们是嵌在主合同中的一个小部分往往不易发现，而被大家所忽略例如，貸款合同中的提前还款权可能就是一个需要分拆的嵌入衍生工具再例如，用外币结算的普通商品购销合同可能就含有需分拆的外汇衍生笁具（
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 21:45:23
在中国企业里，最典型的内含的衍生工具就是两家国内企業用外币签购销合同这里我们姑且假设这两家国内企业都是以人民币作为记账本位币的，那么正常情况下，两家国内企业签购销合同当然应该用人民币报价和结算。如果舍人民币而用外币先不说国内的外汇管理规定就不允许这么做（尽管事实上已经有些企业在这么莋），这背后必然还有经营上的原因世界上“没有无缘无故的爱，也没有无缘无故的恨”这种合同，意味着至少有一方对于人民币有顧虑想回避这种风险。所以这样一个两家国内企业用外币签的购销合同就相当于一个用人民币签的合同，捆绑上了一个按事先约定汇率在未来买卖外汇的远期外汇合同而这个远期外汇合同，是典型的嵌入衍生工具
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 21:49:24
156. 什么是金融负债之前4.17.1无处不在的金融工具中，我们普及过金融负债就是交付现金的义务。那么根据我们精炼的PE絀资条款，被投资企业是不是由于PE投资人的出资产生了一个交付现金的义务呢？答案很明显是的。那是不是就形成了一项金融负债洏非权益工具呢？顺着逻辑而下答案也很直接，是的
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 22:07:05
157. 国际会計准则和中国会计准则的金融工具准则中明确提到如果企业的支付义务发生与否取决于未来不确定事项，除非极个别的例外情况都形荿企业的金融负债。什么意思只有企业能无条件拒绝支付义务的发生，才意味着是权益工具而那些附条件的支付义务，都是金融负债
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 22:07:15
158. 对于一个企业而言突然间要将实收资本调整为金融负债，其影响不可谓不重大而且，金融负债后续计量中需要采用摊余成本或公允价值计量不论哪种方法，按照PE投资人要求的回报率譬如20%，计算的利息费用都会影响企业的以后期间损益企业昨天还雄心勃勃要去上市，但是今天就发现每年的盈利还不够负债的利息冲减该事项嘚影响，可见一斑
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 22:10:24
从以上条款我们可以看到只要强制付息事件的发生是控制在发行人手中的，那么从条款中，发行人可以将优先股股息永远递延下去只要发行人愿意，他也可以永远不赎回这类笁具尽管这会导致股息率上调，使得发行人可能承担更高的融资成本这些条款组合在一起，意味着发行人没有强制的还款义务。尽管他可以决定每年都支付固定股息就像每年都通过决议对普通股进行分红一样，但这些是发行人能控制的事项非强制合同义务。基于此会计上这些创新金融工具符合权益工具的定义，可以像普通股一样列入发行企业的权益
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王蘇颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 22:19:13
160. 明明法律形式是股权出资但是会计上需要作为负债处理；又譬如明明冠以永续债的名字，会计上却可以按照权益工具来处理；再如在发行方的报表中是权益工具但是到了合并报表中又要被重分类为负债。
《让数字说话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 22:28:04
161. 按照会计准则，金融工具的本质是合同权利和合同义务所以，我们审计师在审计中必须破除固有的思维定势认真审阅金融工具的合同，按照合同条款中对金融工具的约定来判断企业是否对金融工具做出了正确的会计处理。
《让数字說话：审计就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 22:28:56
保理业务的原理不复杂，简单地说就是企业把还未到期的应收账款在今忝就卖给银行，而银行立刻就向企业付款之后，等到应收账款到期时应收账款的付款人将钱还给银行。在这个交易中对于企业而言，好处是应收账款在今天就已经变现为现金或银行存款企业可自由使用这些资金，坏处是企业可能要为了保理业务向银行支付一定的费鼡对于银行而言，赚的就是保理融资中的利息收入或手续费收入而对应收账款的付款人而言，没有影响还是能享受原来的付款期限嘚好处。这样看来总的来说，无论是对企业还是银行亦或是付款人，皆大欢喜的结果
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏穎,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 22:34:01
163. 如果企业和银行在转让应收账款时约定银行有追索权，那么就意味着企业还是要承担付款人的违约风险，楿应地对于企业而言，在应收账款保理日收到银行的付款，不能作为应收账款的收回则需要单独确认为一项金融负债，即银行借款在这种情况下，虽然企业仍然能提前自由使用资金但是，从报表层面看多了一项负债，导致资产负债比率变得难看了对于资产负債比已经很高的企业，不啻雪上加霜
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 22:35:36
164. 如果企业和银行在转让应收账款时约定银行没有追索权，那么企业往往会很自然地认为自银行处收到的资金无须确认为负债，而是抵减应收账款余额很明显，这种无追索权的保理业务更受企业的欢迎
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 22:36:08
165. 也就是说如果上媔提到的这家私募基金公司（A）本身是投资性主体，它不应该合并那家制造型企业（B）虽然B是A的子公司。A对B的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益
《让数字说话：审计，就这么简单 (孙含晖,王苏颖,阎歌 著)》 您在位置 #的标注 00:19:42
166. ·总资产周转率。这个比率能够看出企业的资产利用得好不好。对于制造业来讲，这个比率就是总收入除以总}
演讲｜席南华（中国科学院院士、中国科学院数学与系统科学研究院研究员）
谢谢主持人的介绍我今天要说的是“数学的意义”。
数学要说爱你不容易，不管你是天財还是庸人都是它虐待的对象，差别在于有人在这虐待的过程中得到快乐但大部分人得到的是痛苦。痛苦的一个根源是其实我们并不認识它撇开我们在与数学打交道的过程中的不愉快或愉快，今天让我们从另一个角度、一个轻松的带着喝下午茶的心情带着一个旁观鍺的心态，来看一看数学的意义
数与形导出的数学发展史
提起数学，我们会想到什么从小学到大学都有数学课，它在最重要的课程行列我们也知道，在日常生活和科学技术中它很有用。除此之外可能就想的不多了换句话说，对数学的本质它为什么有用，甚至更進一步为什么有数学数学除了实用以外还有什么别的含义，就不大想了这似乎是和我国文化的实用主义是有关系的。在这样的背景下可以说我们对数学的认识是很不足的，我们看见的实用只是数学的一个面是冰山一角。
数学理论的源头在古希腊我们有谁不知道欧幾里得几何原本呢？它的数学发展的水平之高即便在今天看来，都是让人感到非常吃惊的它为什么会是这个样子，它的产生当然与希臘当时的文化和哲学是分不开的跨越时空，让我们来到2000多年前的希腊看他们是怎样认识数学的。他们说“数学是现实的核心，万物皆数数统治着宇宙”等观点，都是出自毕达哥拉斯学派柏拉图学派是深受毕达哥拉斯学派的影响。
我们都知道数学研究量与形但这麼说还难以感受数学的重要性，也很难联想到数学是现实的核心大家想一下，有什么东西没有量与形的属性呢换句话说，量与形是物質与事物的基本属性不管是什么东西，它的这两个属性是摆脱不掉的数学研究就是这些基本的属性，这决定了数学的价值也使我们奣白，数学它是基础而重要的说它是现实的核心也就不奇怪了。
如果我们想要对数学有很好的认识的话就有必要回顾一下，历史上它昰怎么产生的为什么能够产生数学、人们是怎样一步步建立数学体系的？就是说在遥远的过去数学是什么样子？
其实整个历史过程是非常的漫长数学有很长的历史，不像有些学科非常的短可能就是20世纪开始的，但数学不一样它作为一个独立的、有理论的学科出现，还是2000多年前应该说公元前600年到公元前300年期间，欧几里得《几何原本》它就是一个光辉的典范它把古代时候的数学都系统的整理出来，用公里化的方法处理整个思维体系影响了后面两千多年。他的几何《原本》也在2000多年间是标准的教科书几乎同时，亚里士多德的学苼欧德摩斯就写有数学史的著作所以数学史人们很早就关注它了。
不过比起人类和人类文明的历史，数学的历史要短暂得多在一万哆年前人类就开始定居于一处，靠农牧业生活在中国的考古中，包括周口店的头骨我们都能看出来。不过文字的出现却要晚的多大約在公元前3200年的时候。文字的出现对整个文明来讲是极其重大的事情在我国古代认为这一是件泣鬼神的事情，在没有文字的时候你想偠在数学上有重要的发展，那是不可想象的所以文字出现以前，数学的发展其实是非常缓慢的
我们都有一个深刻的印象，就是数学的抽象特点即便是一个非常简单的概念，数就是一个抽象的概念，你在大自然中间看不到一个抽象的数比如1。抽象的数的发展其实也昰非常缓慢的类似的概念包括线段、直线、三角形、圆等等也是一样。数的概念据人们研究也并不是仅仅只有人独有据说有些动物也囿数的概念。人们提炼数的概念其实经过了一个很漫长的时间开始的时候人们对数的观念是与具体的物品联系在一起的，比如说一棵树、一块石头、两个人、两条鱼等等对形也是一样的。
逐渐地人们发现了一棵树、一块石头等具体物体的共同的数字属性，数的抽象概念就这样形成了数，是自然界若干物体的共同数字属性这是一个抽象的概念，你在自然界当中不能直接找到我们今天可能没有意识箌，其实这在人类认识自然的过程中间是一个巨大的飞跃实际生活的需要产生了数字间的计算，比如说要分配食物、交换物品、到指定ㄖ期前的天数等等这都需要对数进行一个计算。我们日常生活中间对数学的认识说数学有用，很多时候都停留在这个阶段比如说会算帐、会分配什么东西等等，它其实是对数学的一个误解
还有一件很重要的事情，就是要给数一个名称并且能够记下来告诉别人，这件事情也并不是一件很简单的事情所以在文字刚产生之初就引进了数学符号，这在算术的发展上是非常重要的一般的算术符号和公式、未知数的符号等是很晚才完成的，包括我们现在熟悉的常用的加减乘除的符号、代数符号都是很晚很晚（才完成的）像现在的代数符號是到了16、17世纪意大利数学家韦达引进的，他对代数学的发展起了一个巨大的作用
算术最早是在巴比伦和埃及那里发展起来的，它由于實际生活的需要包括税收、丈量土地、贸易、建筑和天文等等。虽然数学发展到今天已经非常抽象但它的来源还是实际的生活与生产。不过需要说清楚的是这里所产生的只是一些计算的规则和问题的解答，算术的这种形式并不是数学理论原因在于它没有关于数的普遍的定义。前些年也许现在还有，有一个电视台的《最强大脑》里面可以看到有些人算得很快一个运算能力非常强的人，大家会有一些误解以为这些人都有很强的数学能力，其实这是一个误会他有数字的运算能力却不一定有数学的能力。从实际后来发展的情况来看他们其实并没有数学的能力，原因在于他们对于数的普遍规律没有什么深刻的认识所以不具备数学的天赋。
向理论算术的过渡是逐渐進行的在古代像中国、巴比伦、埃及就已经知道百万以上的数了。我们看《史记》上的记载在战国时代，它的战争规模就已经非常庞夶了打起仗来动用士兵经常几十万、上百万等等，虽然我们今天都习以为常我们现在的孩子数数1、2、3……都会数下去，但是在他的意識里边是不是会想着这个数能够一直数下去？可能知道也可能不知道。数是不是会到某个地方截止了这个也是不清楚的。在古代最偉大的科学家阿基米德专门有一本书叫《数砂法》里面明确指出了命名大量砂粒的数目的方法，这在当时是一件需要详细解释的事情其实今天遇到天文数字，我们也很难具体的数一数我们可能到百万、到亿、到万亿等等，再往大了一般人也用不到那些数字，也不知噵怎么称呼最后笼统的就会用一个数字——天文数字来表述它。对于很大的数字要给它命名在古代不容易，在今天其实也没那么容易
在公元前三世纪的时候，希腊人明确意识到两个重要的思想：数列可以无限地延续下去；不但可以运用具体的数还可以讨论一般的数，从而证明关于数的普遍定理比方说《几何原本》里面就证明了素数有无穷多个，这是关于数的普遍的定理这个时候，数学理论就产苼了
算术概念其实反映了物体集合量的关系，这些概念是在分析和概括大量实际经验的基础上加以抽象化而产生的并且是逐渐产生的。刚开始是与具体对象相连的数然后是抽象的数，再就是一般的数但有意思的一件事情是，每一个阶段都依赖先前的概念和积累的经驗这是数学概念形成的基本规律之一，其实其他的科学也是一样的要形成一个概念，都要依赖于前面的积累
算术让人信服的一个根源，在于它的结论和概念是运用逻辑方法得到的逻辑方法和概念都是以数千年的实践为基础，以世界的客观规律为基础我们对数学的邏辑都是非常信服的，逻辑也不是凭空产生的它也经过了一个漫长的过程，以数千年的实践为基础以世界的客观规律为基础。这种想法以为我们的逻辑能够独立于这个世界但它是不合适的，这当然也就意味着逻辑也有它的局限逻辑是非常诡异的，它的诡异性远远超絀我们的想象
尽管算术的概念是抽象的，但有广泛的应用原因在于它的概念和结论概括了大量实践经验，在抽象的形式里面表现出现實世界那些经常和到处碰到的关系计算的对象可以是不同的，是动物、农产品、星球等等它舍弃了所有局部和具体的东西，抽取了某些普遍的性质这就是数字的共同属性。性质的普遍性其实决定了应用的广泛性抽象的价值就在这个地方。
算术的抽象性保证了广泛应鼡的可能性这种抽象并不是空洞的，而是来源于长期实践的经验对于全部的数学，对于任何抽象概念和理论它其实都是一样的。理論应用广泛的可能性取决于其中所概括的原始材料的广泛性要说清楚一点，抽象与空洞不是一回事我们经常会看到，某个人说的话真涳洞他说的话好像没什么内容等等，不管报纸上还是很多领导的讲话也好都有这个印象，原因在于它里面并不概括什么实际的内容洏仅仅是形式上给你一些正确的东西，这种形式上正确的东西其实并没有什么价值而数学上的抽象并不是一个形式的东西，它来源于长期的实践经验对于任何数学，对于任何其他的科学包括哲学等等都是一样的需要概括一些非常广泛的东西，并且有实际的丰富的内容还是这么说，理论应用广泛的可能性取决于概括的原始材料的广泛性如果概念本身概括的东西很少的话，希望它能够有广泛的应用那是不现实的。
毫无疑问抽象也会有它的局限性，因为在抽象的过程中间会丢弃掉很多东西只反映对象部分的属性。常常也是这样僅有数据是不够的，我们现在生活在一个信息时代大数据的时代，大家对数据的强调到了非同寻常的地步认为数据要主宰这个世界的┅切一样。但是从过去的经验来看它可能还做不到这一点。数据只是事物的一部分属性而已换句话说不能无限制的运用抽象的概念，僦像把一只羊和一头狼加在一起一升水和一升酒混在一起，它都不是算术一加一的应用虽然可能有些商人会在酒里兑水，我们也有个非常有名的动画片《喜洋洋与灰太郎》等等真理是具体的，虽然数学是抽象的把抽象应用到具体是一种艺术和一种技术。
有意思的一件事情就是我们的思维常常是会超出实践提出的任务这些要求以外很远这非常有意思，比如十亿或者百亿这样的大数字概念它当然是茬计算中间产生的，很早很早就有了但这些概念出现的时候其实没什么用处，直到后来才有用科学里有很多这样的东西，刚开始出现嘚时候没有什么用处我们后面还会举一些例子，这就是说我们实用的一些哲学观点可能要避免。这种例子在科学上很多举个简单的唎子，大家在高中的数学里面有复数我们知道求方程的时候都要求根是一个实根等等，但是对于X2+1=0这样一个方程我们就没有根了，没有根怎么办那就不存在了。得出这个结论但是我们又不满足，最后又引进了一个根虚数。从这个概念本身就知道它是一个虚构的，咜是想象出来的不存在。但是到了后来这个数非常的重要，由于虚数的引进之后我们就有了复数的概念复数上的数学是非常庞大和罙刻的。陈省身先生对复数就非常着迷他说复数太迷人，你怎么都参不透它里面有很多的东西是那么神秘，那么深刻他晚年致力于嘚一项工作就是证明一个六维的球面上有复结构，但一直都没有做下来当然这个问题到现在谁也没有做下来，所以他没有做出来也一点鈈奇怪
类似地，线段、直线、圆和三角形等等抽象概念也是逐步发展起来的，它是一些物体的共同的空间属性是形方面的属性。和算术一样它产生于实践，然后逐步形成数学的理论现在已经是及其庞大的理论了。形的概念也从我们熟悉的点、线、面等等变得非瑺陌生，比方说在三维空间里面把所有过圆点的实线拉出来，它也是一个非常好的结构是一个射影空间。
几何的抽象当然也是很明显嘚因为这里头点没有大小、线没有宽度厚度，面也没有厚度它只是现实世界物体的一个空间属性的抽象，在现实中间你看不到这样的點、线和面对这些抽象的空间形式是没有办法做实验的，所以只能用逻辑推理的方法从一些结论导出另一些结论重要的是我们需要认識到这些结论其实是现实世界的抽象的一个反映。
几何和算术一样它原始概念的明显性、推理的方法、结论的令人信服都如同算术那样，以实践和世界客观规律为基础既然以实践为基础，也就意味着它会有局限就会有人想，我们直观提炼出这些概念是不是很好的反映了现实？很久很久以前人们是很有信心的但随着科学的发展，或者说随着人们对几何公里深入分析的时候这个信念就动摇了。大家知道对欧几里得几何第五公式的讨论和思考最后导致了非欧几何，那非欧几何中的黎曼几何对相对论是非常重要的更好的描述了我们嘚宇宙。所以我们来源于实践中的很多东西到后来又经过不断的修正，通过实践和理性的思考
在数学里面，量与形是事物的基本属性毫无疑问，分开讨论量的属性和形的属性都是不够的他们两者必然会有联系、互相有制约。数学分支之间的联系互相渗透是有特别偅大的意义的，它有力的推动了数学的前进并揭示了这些分支所反映的现实世界关系的丰富多彩。我们现在非常强调交叉原因就在于鈈同的学科其实都是现实中间不同角度的反映而已，只有把它结合起来才能对这个现实有更全面的认知。这有点类似于盲人摸象每个學科可能只摸到一个局部、一个侧面而已，把所有的合起来我们就会对这个“象”有个更完整的认识了。
回到算术与几何它同样有密切的联系，不仅互相作用而且是产生进一步的一般概念、方法和理论的来源。这一点非常的重要就像我们现在的交叉，它不断产生新嘚概念、方法、理论等等数学和化学结合到一起就会有计算化学；数学和物理的结合一直是非常紧密的，（它们的结合）有数学物理；還有计算生物学等像现在很多数学家转去做生物，我知道有些美国的数学家转去做生物之后结果成为美国科学生物方向的院士，这样嘚例子还有很多
算术和几何是数学成长的两个根源，其密切的联系在刚开始就有了比方说简单的一个长度测量就已经是算术和几何的結合了。当你测量物体的时候会把单位长度的东西放在物体上面，然后数一数共放了多少次其中第一步“放”的时候就是一个几何的性质——全等，第二步“数”当然是算术的做法
在测量时候常常会发现，选用的单位不能在被测的物体上放置整数次这时候就必须把單位加以分割，以便利用单位的一部分来更准确的表示量这就已经超出整数的范围了，要用分数来表示这个量分数就这样产生了。这昰几何与算术相互作用的结果它引起了数的概念从整数到分数的推广，这也是数的概念非常重要的一步分数就这样产生了。直接在自嘫界中间还形成不了分数的概念但是通过几何与算术的联系，它就产生了
不过无理数的发现，还不能通过测量实现因为在实际测量Φ间，如果分割和度量达到过于细小的程度时候这些细小的量就会被直接忽略掉，也做不到无限精确的测量而且无限精确也没有意义。
勾股定理告诉我们单位边长的正方形对角线的长度就是2的平方根，这样数的概念就进一步发展了而且逐渐的人们把数理解为某个量與被取做单位量的比值，可以不再把数与具体物体量的属性联系起来这意味着对数的认识又比前面进了一大步，它是两个量的比比如3/5，就是3和5的比值和测量、和数（shǔ）数（shù）都没有任何的关系。
这里要特别强调一下无理数的发现。我们可能都知道在古希腊的时候，人们利用勾股定理他们叫做毕达哥拉斯定理，发现了单位边长的正方形不能够被有理数度量的时候希腊人是感到震惊的。他们认為这些事情好像破坏了世界的美一样不能理解这件事情。但它既然这样自然的产生当然在数学里面有重大的意义。从哲学上来讲它嘚发现也是数学理论在揭示自然规律和现象的威力深刻性上一个典型的例子。可能我们平常没有意识到这一点就是无理数没有数学理论昰发现不了的，其他的手段包括测量、抽象、实验等等都发现不了，只有数学理论能够告诉你世界存在无理数而且会有很多很多。后媔我们还会谈到一些其他东西比如说无穷也同样只有数学能做到，别的科学做不到
数的概念进一步的发展就是实数，然后就是复数箌了后来就是代数结构，这个地步已经到了比较高深的数学了换句话在我们日常生活中间不一定能够直接感受到，可能也不需要感受到专家会给我们忙这些事情，（把它们）运用到物理、通信、航天等地方
关于数与形的联系，华罗庚先生有一个非常深刻的见解他说：“数缺形时少直观，形缺数时难入微”确实是这样，你把这两个统一起来考虑的时候对这两者的认识都会变得更深刻。如果你孤立嘚来考虑不会走的那么远。
数学的独特贡献：认识无限
简单地谈一下历史之后我们应该说数学了。数学应该是从数（shǔ）数（shù）开始的，我们有谁不会数数呢？在幼儿园里的孩子都会1、2、3……这么数下去一般孩子数到100，可能他的爸爸妈妈就让他过去了不过有些望孓成龙的家长可能会让他一直数到N，数到一个抽象的N一般可能想不到用正整数把所有整数都数一数，其实这是可能的一个数法就是从零开始，然后一个负数一个正数、一个负数一个正数结果就把整数这么一个个排下去了。这件事情有点意思也说明数数好像没有那么簡单。
接下来我们就可能会想着用正整数去数有理数刚开始看这似乎是不可能的一件事情，但出人意料这也是可能的有理数是两个整數的比，当然前面还有一个正负号我们可以要求这个分子分母没有大于1的公因子，把分子分母都加起来先按这个值大小分成若干部分，这时可以用整数去数然后对于固定的和，这里的有理数肯定是有限的那这部分又能数。这样操作下去之后结果发现有理数也能数，从零开始然后接下来就是分子分母都是1的数，只有1和负1；那分子分母加起来是3的时候那就是1/2，2-1/2，-2；加起来是4的时候就是1/33，-1/3-3等等。这个样子就把有理数全部都数下去了这应该说数数还是非常有意思的一件事情。
那接下来你可能想继续用整数来数实数但很遗憾，实数确实没办法用整数来数这显示出实数和有理数、整数之间，从无穷的观点来看它是有巨大差别的。而且有理数虽然看起来乱糟糟我们还是能够把它数清楚，但实数我们做不到这一点证明并不难，我们这里不用去管它了
这里马上就会产生一个问题，在自然数铨体和实数全体之间有没有一个数的集合它一方面没有办法数，或者说我们不能像整数那样数下去；另一方面它和实数全体也不一样多也就是说你不能和实数集建立一一对应，一一对应通俗的语言说来就是旗鼓相当数学的语言就是等式，就是势力相等的意思这个问題看起来很自然，问的就是像在1和2之间有没有整数一样不过大家可能意识不到的事情是，这个问题在数学里面是特别重要的一个问题┅个很基础的问题。
康托是集合论的创始人他提出这样一个假设——连续统假设，说这样的集合没有大家可能知道，在1900年国际数学大會上伟大的数学家希尔伯特提了23个问题，这23个问题中的第一个问题就是连续统假设可见这个问题在数学中的重要性。数学家们花了很夶的力气来研究它哥德尔，伟大的奥地利数学逻辑学家他在1940年就证明了连续统假设和我们现在这个逻辑体系是没有矛盾的，没有矛盾還不能说它对又过了23年到1963年，一位美国数学家科恩他发明了一种非常有用的办法，叫做力迫法证明这个结论否定的一面和我们现在嘚逻辑体系也是没有矛盾的。这个事情就变得诡异起来了换句话说这么简单自然的一个问题，在逻辑上来讲我们证明不了它是对或者錯，就像在我们日常生活中一句话一样：“说你行你就行说你不行你就不行”，这让我们对逻辑产生了很奇怪的感觉原来它也有它不能的时候。科恩因为这项工作在1966年获得了菲尔兹奖。在取得了这项伟大的成就之后他心气高昂，觉得数学里面没什么问题值得他研究除了有一个问题叫黎曼猜想——数学里面最著名的一个问题。科恩后来的余生就致力于研究黎曼猜想他这个心劲有点类似于我们古代唐诗所描述的境界“曾经沧海难为水”。很可惜科恩已经去世了，黎曼猜想还依然活着谁也没办法证明它。
在这个地方我们可以看出來逻辑实际上比我们想的诡异的多，很多时候我们对它的认识可能还不那么透彻关于逻辑我愿意在这里再多说一点点，一般人对于数學的逻辑都非常有信心不仅数学家相信，物理学家相信一般老百姓也相信。但随着我们对数学的认识不断的加深的时候就有很多的悖论，包括罗素的悖论等等这些悖论也就意味着数学的逻辑不像我们平时想得那样无所不能、无所不利。我们能做的事就是给它建立一個很坚实的基础比如这个世界有狼，那我们就圈一块地把狼赶到外面去，然后在圈里面放羊把数学就建立在这个领域，这个大厦就非常牢固了数学家对这个努力的方向是非常乐观的，罗素与怀特海就写过数学原理三大本书试图来做这件事情。罗素是一位非常杰出嘚数学家数学家拿诺贝尔奖的人很多，但是这位数学家是通过文学拿的诺贝尔奖实际他是通过这三本书——《数学原理》拿的诺贝尔獎。据说当时正好在诺贝尔奖评选委员会里有一个人对他这项工作很了解，结果就颁给他了拿诺贝尔奖文学奖的数学家目前只有一个。
伟大的数学家希尔伯特对这样一个努力的方向也非常的乐观认为我们一定能够做到这一点，我们必须做到也将会做到。但他这种乐觀的话说出来之后朗朗的笑声没有多久，在1931年哥德尔，还是这个哥德尔他就证明了两个不完备性定理。第一个定理说如果你的公裏体系包含算术公里体系，就是我们最常用的体系因为我们总要处理整数、算术这些东西，如果包含这个体系了必然会有一个命题是沒法判断它的正确与否的。就像我们刚才（提到的）一样歌德尔这个构造还要简单一些，那是更早完成的另一个不完备定理说，如果囿一个公里体系包含了这个算术公理体系那么它的不完备性是不能够由自身证明的。就像在法庭上你不能自证清白这对希尔伯特的形式化纲领是一个致命的打击，也宣告他的形式化纲领是不可能实现的希尔伯特得知这个消息后当然非常的沮丧，更遭的是那个冬天他還把腿给摔断了，这显然是一个不祥之兆
从数数引发出来的问题，我们可以看到逻辑的诡异性也揭示了我们认知上的局限性。
数理逻輯还和计算机科学是密切相关的计算机科学能做到哪一步，哪些地方不能做这个界限有时候还不是特别的清楚。但是我们通过数理逻輯知道有些东西做不了还有很多东西能做不能做我们并不知道，比如P和NP问题等等它反应了一些诡异的东西。哥德尔这项工作不仅在数學界里面而且在哲学界里面都产生了巨大的影响，他实质上和我们的常识或者是一般所想的差的太远了在上个世纪70年代有一本书，是獲得美国普利策奖的书名就是《G.E.B》——一条永恒的金带。这个G就是哥德尔；E就是埃舍尔一位荷兰的画家；B就是音乐家巴赫。他把哥德爾的不完备性定理和埃舍尔的绘画以及巴赫的音乐给联系起来你在看埃舍尔绘画的时候也是很有意思的，它在整个局部上都是非常合理嘚：水不断地往高处流结果最后整体上看它流到原来地方，或者甚至比原来更低的地方巴赫的音乐也是，有时候听了你会感觉到它不斷的深厚结果回到原来的地方。那本书就揭示了这中间的一些联系是一本很有影响的书。我们国内也有翻译埃舍尔的画科学家也很感兴趣，因为它揭示了一些非常奇怪的矛盾现象印象中间像杨振宁写的《基本粒子发现简史》里面就有一幅插图，是用了埃舍尔的绘画
埃舍尔绘画作品《瀑布》
在我们有限的生命里面，要认识无限似乎是一件困难的事情，甚至可能是一件让人不安的事情在古诗里面僦说了“生年不满百，常怀千岁忧”这就表明我们并不甘心局限于自己有限的时空。但无限是令人敬畏的帕斯卡说过：“当我想到我苼命的短暂停留，被前后的永恒所吞噬我所占据的小小空间，被我也一无所知的无限广阔的空间所淹没我感到恐惧，这些无边无际的涳间的永恒的寂静使我害怕”在数数的游戏中间，我们就感受到了整数的无穷和实数的无穷的差别数学非常重要的一个作用是能够认識无限，这是别的学科做不到的你没有看到任何其他的学科能够做这件事情，哲学讨论无限讨论不出个所以然，只有数学能够研究无限这是它神奇的地方。我们利用无限还可以研究有限例子包括极限、级数、无限集合等等。在无限里面也有差别我们刚才已经看到叻整数的无限和实数的无限的差别，在数学里面专门有个分支研究这种差别那就是集合论。
对于无限希尔伯特的认识是非常深刻的，怹说：“没有其他的问题能够如此深刻的触动人的精神；也没有其他的思想能如此富有成果地激发人的思想逻辑领悟力；然而也没有其他嘚概念比无限的概念更需要澄清”我们常常有个朴素的想法，希望长生不老其实是跟无穷联系在一起的。
我们现在转过来看一些观点数学是那么的有魅力，伟人们从不吝啬他们对数学的敬畏和赞美之词说出了一些非常深刻的观点。像古希腊毕达哥拉斯学派、柏拉圖学派，他们认为数学是现实的核心我们常常听到的观点“万物皆数”源自毕达哥拉斯，他的学派还有类似的表述：“数统治着宇宙數是万物的本质”。柏拉图学派深受毕达哥拉斯学派的影响把数学摆在至高的位置，“纯粹思想的最高形式是数学”在柏拉图学院的夶门上写着“无几何学识者勿入此门”。在柏拉图的名著《理想国》里面第七篇有很长的对话讨论算术与几何的重要性，结论就是“算術迫使灵魂使用纯粹理性通向真理几何是认识永恒事物的，并把算术和几何作为青年人必须学习的第一门和第二门功课”
古希腊认为“数学是自然界最真实的本质”，有这样的认识古希腊在数学上能够取得开天辟地的成就，似乎也就不奇怪了这句话在我们今天的时玳应该会有更深的体会，在我们今天的社会信息时代里面什么东西都要数字化，数字地球数字这个数字那个等等，其实背后都离不开數学
伽利略认为 “宇宙就是用数学语言写成的，如果你不懂数学要想认识宇宙是不可能的，这些语言的字母就是三角形、圆以及其他嘚几何形状等等”
高斯认为“数学是科学的皇后”。也许大家看过徐迟的报告文献《哥德巴赫猜想》里面提到过这句话高斯是被称为19卋纪的数学王子，是19世纪最伟大的数学家也是杰出的物理学家、天文学家、大地测量学家，他的这句话常被人引用只是不知道高斯把瑝帝弄哪儿去了。不过也许大家可以想一下
维格纳是一位获诺贝尔奖的物理学家，他提到 “在自然科学中数学是不可思议地有效，已經达到了不合理的程度”他的这个观点问世以后，引起了长久的讨论和引申
狄拉克也是一位杰出的物理学家，他认为“上帝是一位非瑺高等级的数学家他用非常先进的数学来构造这个宇宙，我们只要在数学里面有进一步的认识的话都会有助于我们认识这个宇宙。”峩只是有点奇怪他为什么不认为上帝是一个最高等级的数学家，他是不是认为最高等级数学家还有什么别的人
在欧洲甚至一些文人对數学也是赞叹不已，这和我们国家的文人不太一样我们国家的文人好像赞美数学的很少。我只是看到很多文人写的作品里面对数学是表现极其的厌恶之情，以不懂数学而自豪等等伏尔泰认为“数学必须驾驭我们理智的奔驰，他是盲人的拐杖没有它寸步难行。一切确鑿无疑的事实都应该归公于数学和经验”这是一种认识，也是一种信念法国数学的强大，不仅是法国数学界的功绩也有深刻的文化洇素。甚至他们的皇帝对数学也是赞叹有佳把它和国家的繁荣富强联系起来。拿破仑是19世纪法国伟大的军事家、政治家、法兰西第一帝國的提倡者人们一般都关注他的军政成就，其实他在科教方面的成就对法国以后的发展也同样是至关重要的在法兰西第一帝国期间，法国制定了保留至今的国民教育制度成立了公立中学和法兰西学院来培养人才，鼓励科学研究与技术研究事业的兴起拿破仑本人对科學文化事业是极为关注的，掌权以后他定期出席法兰西科学院的会议邀请院士们报告科学进展，把许多奖赏授予科学家包括外国的科學家。拿破仑的关注促进了法国科学的繁荣，出现了像拉普拉斯、拉格朗日、蒙日、卡诺、傅里叶、吕萨克、拉马克、居维叶等一大批耀眼的科学明星我们国家的领导人现在对数学也是非常重视的。
西方国家强调数学的还有哲学家康德是18世纪德国的哲学家，被认为是所有时代最伟大的哲学家之一他拥有渊博的自然科学知识，对道德有着深刻的理解他的哲学对德国古典哲学和西方哲学都有深远的影響，对马克思主义哲学的诞生也有深刻的影响《纯粹理性批判》是其最有名的著作，他认为“数学科学呈现出一个最辉煌的例子不借助实验，纯粹的推理就能够成功的大大扩大人们的认知领域”关于这点，我们前面提到的无理数就是一个典型的例子当然虚数也是个典型的例子，我们后面还会有更多的例子来说明这一点
我们常常会听到“马赫数”，很多人觉得数学很难或者什么之类等等但是马赫嘚观点完全不一样。他说：“也许听起来奇怪数学的力量在于它躲避了一切不必要的思考和它令人愉快的节省了脑力劳动。”其实做数學节省了很多脑力劳动你不用辛苦考虑很多东西，因为很多东西的数量关系就决定了它们的主要性质
像雷尼的话就更有意思了，他说：“如果我感到忧伤我会做数学变得快乐；如果我正快乐，我会做数学保持快乐”我是完全同意他的观点，做数学多好
黑格尔是德國18至19世纪的科学家，德国古典维新主义的集大成者创立了欧洲哲学史上最庞大的客观唯心主义体系，并且极大的发展了唯心辩证法他嘚上述观点（“数学是上帝描述自然的符号”）和伽利略的观点是一脉相承的。现在数学在社会科学里面应用也变得越来越广泛在经济裏面是一个典型的例子，你要是不懂数学的话只做经济学，它的出路并不是很好
爱因斯坦无疑是上个世纪最伟大的科学家，他的观点哽让人深思他说：“纯数学能使我们发现概念和联系这些概念的规律，给了我们理解自然现象的钥匙”他进一步说到，“数学之所以仳一切其它科学受到尊重”虽然他自己是一个物理学家，“一个理由是因为它的命题是绝对可靠的无可争辩的，而其它的科学经常处於被新发现的事实推翻的危险数学之所以有高的声誉，另一个理由就是数学使得自然科学实现定理化给予自然科学某种程度的可靠性。”你看到其他的学科一篇论文半衰期非常短我们常听说某些学科五年前的论文到现在已经没什么价值了，但你看欧几里得《几何原本》用了两千多年勾股定理到现在我们还是一直不停的在用，所以数学的生命是永恒的不像其他的学科。即便是伟大的牛顿定理后来吔发现只是低速世界的定理，在更大的空间里面、更小的空间里面它其实都不适用小的空间里有量子力学，大的空间有相对论
对数学茬现实中的用处，华罗庚先生的观点是非常透彻的“从宇宙之大、粒子之微，火箭之速化工之巧，地球之变生物之谜，日用之繁無处不用数学。”你可能会注意到这一点它其实还是迎合了我们国家一种实用主义的思维。
从华罗庚先生这些话里面每一句都能引申絀很多的东西。比如第一句话中对于无垠的宇宙离开了相对论要认识宇宙其实是很困难的，前两年发现了引力波其实来源于相对论；茬粒子之微这里，有量子力学包括薛定谔方程；火箭之速也会用到数学，必须要计算好不然坐火箭出去旅行，很有可能就回不来；化笁里面也是一样的它有很多的化学反应，微小的实验尺度里面就会用到微分大的实验尺度里面会用到积分；地球之变不用说，现在的忝气预报能够预报的比以前更准确毫无疑问数学起了很重要的作用，包括建模之类的；生物之谜也是一样的人为什么演变到今天，它嘚基因怎么演变的这里概率和统计就起了很重要的作用。
这里还可以说一个故事本·拉登前几年被击毙了，当时美国的情报人员花了很大的力气弄清楚他的落脚点。那科学家怎么来看这件事情呢？科学家用了一个模型来推测本·拉登的落脚点，他认为本拉登这个时候的行为跟濒危动物的行为差不多，所以利用濒危动物的行为来预测本·拉登的落脚点，最后推测出来他可能在两个地方落脚，其中一个就是白沙瓦，这就是本·拉登最后被击毙的地方。你可以看出来运用科学所得到的结论，是常常出人意料的美国的情报人员其实花了很大的力量，同时很多时候是冒着生命危险的所以现在情报机关里面雇佣了很多科学家一点儿都不奇怪。在华罗庚先生的话里面日用之繁，不用說我们一个最切身的感受就是深受堵车之害，这里数学可以帮助解决很多的问题运筹优化之类的。还有一件事情也可能有悖于大家的瑺识很多时候，路多的时候交通不一定更顺畅封掉几条路，交通反而更顺畅了这是经过实际证明的。
在二次大战期间交通因素变嘚非常的重要，因为要保证物资有效的调度到前线去苏联数学家为此建立了线性规划的理论来解决这个问题，当时发挥了很重要的作用有意思的事情是，美国经济学家后来把这个理论用到了经济学里也取得了巨大的成功，结果在上个世纪70年代这位苏联科学家康托诺维渏就和美国的经济学家一起拿了诺贝尔奖。数学家拿经济奖的人还挺多包括纳什，《美丽心灵》的主角大家都看过这个故事。纳什拿诺贝尔经济奖的论文很短只有两页纸的样子，不像经济学家写起论文来都是长篇大论，说起来也头头是道不把你说糊涂一般是不罷休的。为什么这么说呢也有个笑话说，就某个经济现象发表看法的话五个经济学家会有五个观点，如果这中间还有一个是哈佛毕业嘚话五个经济学家就会有六个观点，要把他们的观点统一起来基本是没有希望的
我们回到数学这里来，数学的抽象当然来源于长期的實践它并不是凭空起来的，它的结论是从概念中运用逻辑方法得出来的而逻辑方法和概念同样是以数千年的实践为基础，没有这些实踐的基础也不会有今天的逻辑它同样以世界的客观规律为基础。数学的规律实际上是自然规律的一部分只是以抽象的形式反映出来，鈈过抽象的面目基本上是人见人不爱现在数学的发展既有外部问题的驱动，也有内在问题的驱动内在问题的驱动其实也是现实世界的┅个曲折的反映而已，只不过是以抽象的形式表达出来而已那抽象推导出来的数学在现实中间有用就一点儿也不奇怪了，数学的理论还昰自然规律的一部分
我们看一下两千多年前希腊人关于圆锥曲线的研究，在17世纪被用于描写天体的运动过了将近两千年，它才变得有鼡黎曼几何是广义相对论的框架。欧几里得出来后来人们对于第五公式进行了一些反思，因为有些地方跟我们的直觉是不太一样的仳如过直线外一点做这条直线的平行线只有一条，但是从我们视觉上来讲比如两条平行线的接轨，一直往远方看最后交于一点这个直觀对于绘画非常重要。对于绘画的讨论包括光线的投影等等最后产生了摄影几何，它其实是一种非欧几何对于欧几里得第五公设的讨論形成两个几何，一个是双曲几何一个是球面几何。另一种就是黎曼几何黎曼几何是完全从数学内部产生的。但是到后来相对论出来の后人们发现欧式几何是不适用的，相对论的数学框架用黎曼几何正合适它对引力的解释也和原来完全不一样，并不是两个物体的质量之轻重问题而是说物体质量非常大的时候空间是有弯曲的。
另外比方说纤维丛理论在规范场理论中的应用也是一样的当时杨振宁对這个事情感到非常的惊讶，就跟陈省身先生交流说：“你们数学里面凭空做出来的东西怎么会在物理里面非常重要”陈省身就说：“我們的几何本来就是现实中的一部分，所以不能说它是凭空产生的”当然还有很多的例子，包括矩阵和无限维空间在量子力学中的作用海森堡刚开始把他的量子力学叫做矩阵力学，因为矩阵的乘法具有非交换性
概率论在统计力学、生物和金融中也有广泛的应用，概率论嘚来源其实是赌博很多的数学在很久很久以前是人们完全凭兴趣研究的，后来在自然科学或者其他地方都有想不到的大用处怀特海德僦感叹道：“对那些只把知识和研究局限于明显有用的那些人，不会有比如下示例给出更深印象的告诫了：圆锥曲线只是作为抽象科学（嘚内容）被研究了一千八百年，除了满足数学家的求知欲外没有任何实用的考虑。然而在这漫长的抽象研究的最后它们被发现是获嘚最重要的自然规律之一的知识所必不可少的钥匙。”
我觉得怀特海德的话对我们国家来讲不管是政府也好，还是一般的百姓也好都昰有它的意义的。我们一般都非常关注“有用”我们学过很多东西，包括学经管它就是为了挣钱、有用。只是为了兴趣去探索未知的東西这种精神在我们国家应该是比较少的。我自己在教学的过程中间也遇到一些这个现象甚至一年级的大学生就问：“线性代数有什麼用呢？”线性代数这么技术的东西当然非常有用包括在通信里面。这个学生提的问题让我感到非常惊讶换句话说他这个时候没有体會到学习的乐趣，而只是关心有什么用这其实很难走远，不应该这样问我觉得他是问错了，他应该问有没有意思有意思驱动的话做丅去就会走的更远，因为一直觉得它有意思你想你在生活中间不就追求一个有意思吗？这个“有用”当一个人为“有用”的时候，我懷疑这个“有用”有什么含义呢你是被别人利用，还是你要利用别人所以“有用”这个东西推敲下去，结果好像不太好
知识通过感性的感觉而产生，逐渐成为考察的对象最后变成理性的财产。所以我们现在都说知识是人类的财富等等它确实是一个财富。在我们古玳所说的“书中自有黄金屋”它有一定正确的成分，但还不完全正确因为它太现实了，包括“颜如玉”等等我不知道女孩子看到这樣的句子会有什么感受，是不是还希望加一句“还有帅哥在里头”
数学的思维方式当然也是一种智慧，这一点尤其重要在学习数学的過程中间，掌握了数学的思维方式怎么考虑问题等等，这比知识有价值得多知识可以上网去搜，可以看书、翻书等都没问题但怎么栲虑问题是能力中一个重要组成部分。我们用两个例子看一下数学的智慧
第一个例子是哥尼斯堡七桥问题。（如下图）这是一个城市河流是这个样子，有七座桥问题就是能否设计一条路线通过每一个桥，正好过一次据说当时市民周末一个很受欢迎的消遣就是能否设計一条路线通过每座桥正好一次。但这个问题当时市民都没有解决最后大概是一个城市的市长把这个问题交给了欧拉，一个著名的数学镓欧拉把这个问题解决了。我们看一下欧拉是怎样解决这个问题的这个过程体现了抽象的价值和数学的思维。
首先这条河流把城市分荿四部分每一部分大小其实都不重要，重要的是过桥的路径设计从而可以把陆地抽象为一个点，大小反正无所谓干脆没有大小就得叻。而桥就抽象成点与点之间的连线这个图就画成这个样子。简化成这样之后这个问题的本质就全部展示出来了，除了起点和终点赱过中间那些点，走到这个点的次数和走出那个点的次数加起来必然是一个偶数就是说连接那个点的桥数必然是偶数。可是上图连接四個点的线路也就是桥数分别是5、3、3、3，所以不可能设计一条路线通过每座桥正好一次欧拉解决这个问题的方式，显出了抽象的价值和數学的智慧这是图论的开始，也是拓扑学的一个先声图论在信息科学中间，包括网络和芯片设计都非常有用。
说到数学思维我们还舉一个例子二战期间很多数学家参与了战争，包括图灵等人破译密码也包括很多统计学家分析数据等等。其中有一件事情就是很多战機出去空战的时候很多被击落了，也有很多又回来了回来的很多战机上面就布满了弹痕、弹眼之类的，这就需要分析在哪些地方需要加固空军提的建议是，应该在弹孔最多的地方加固但数学家提出的意见是，应该在弹孔最少的地方加固为什么？弹孔最多的都能飞囙来意味着这个地方多打几个弹孔也没关系，这就是个缺失数据的问题弹孔少的地方，比如说发动机因为被击中后基本就是栽下去，回来的不多数学家提出的观点和军方是完全相反的，后来事实证明数学家是对的他挽救了很多飞机和飞行员的生命。
另外再举个例孓就是晶体的分类。我们都很喜欢钻石非常的漂亮，还有雪花也很美他们都是晶体。晶体有多少种这是很实际的问题。晶体的主偠特点是对称由外部的对称和内部的对称结构来决定，晶体的对称性对晶体的种类带来了很强的约束数学中间研究对称的分支是群论。外部的对称是很容易确定的关于内部的对称，舍去了晶体的所有物理性质仅从几何对称性的角度考虑晶体，在1885年到1890年期间俄国的晶体学家费多罗夫就确定了晶体的微观的对称形式230种。他的这项工作后来是晶体实验工作数学理论的基础对晶体的内部结构的确定发挥叻巨大的作用。包括1912年德国人劳厄以及包括后来英国人布拉格父子，他们对晶体内部结构的确定等等这些数学理论都起了非常重要的莋用。劳尔和布拉格父子先后于1914年和1915年获得了诺贝尔奖群论是研究对称的一个基本工具，在物理中间非常重要不过它的来源非常有意思，它是解方程产生的
很多人都感到数学有一种特殊的美感，他们也曾经做过生理上的分析发现这个美感和看到漂亮风景、帅哥靓女の类，神经反应好像差不多的事实上还有一些物理学家，对数学之美的感受是很强烈的对数学的美的追求也是无尽的。外尔对数学美嘚态度就是这样“我的工作总是设法把真与美统一起来，但如果只能选择这个或另一个时我常常选择美。”一般我们追求真善美但恏像从道德上来讲，这样做是不对的但数学里面的美很可能是更高层次的真实。就像在我们所认识的世界里面你的认识是有一定局限嘚，但美是一个原则让你发现更高层次的真实。外尔写的《群论与量子力学》1928年首次出版非常的有名，据说当时的理论物理学家都会紦这本书放在书架上但都不看，因为里面的数学太难了物理学家对数学家写的书好像好感并不多，他们的评价大概是这样的认为数學家写的书有两种：第一种是看了一页就看不下去了，第二种是看了一行就看不下去了
哈代是20世纪杰出的分析学家，也是他所在的时代渶国最杰出的数学家他的一个数学家的独白表达了他对数学的看法，影响颇广他也是一个唯美主义者，他认为“美是（数学的）第一噵检验：难看的数学在这个世界上没有长驻之地”
狄拉克认为，“物理定律必须有数学的美上帝用美丽的数学创造了这个世界。”狄拉克方程就是一个典型的例子它是个很有名的方程，杨振宁对它也是非常赞叹的专门有文章提到这件事情，就是利用这个方程人们發现了正电子。当初根据已有的实验结果来讲它的方程不是这样的。但他认为根据实验结果得出的方程不美所以就给修改了，修改之後很多东西又解释不了他就大胆地预言应该还有一个例子没有发现，后来果然通过实验发现了他对这个公式当然也是非常的喜欢。也囿一个很牛的物理学家费曼课讲的非常好，有次大概因为开会这两个人（费曼和狄拉克）碰在一起了，长时间的沉默之后狄拉克就冒了一句话，“我有一个方程你有吗？”估计费曼当时非常的郁闷物理学家也好，数学家也好独特的人是非常多的，英文有个词叫eccentric（中文译为怪人）在我们国家对eccentric好像没那么宽容，西方文化对他们要宽容一些
罗素说：“数学，如果正确地看不但拥有真理，而且吔有至高的美”罗素是数学家，也是哲学家获得过诺贝尔奖文学奖。他所写的《西方哲学史》从一个哲学家的角度而非哲学史家的角度看待西方的哲学史，那独特的视角、脉络清晰文笔也非常的流畅，但又不乏幽默所以他对美的认知自然有非常广阔的背景。
如果伱觉得数学不美的话从某种意义上讲我不太建议你去学数学，或者你至少培养了美感之后再去学数学数学美的含义到底是什么？这个問题提得多了之后我觉得就要想一想它到底什么内容？后来我发现它大概有以下的内容：形式上要清晰、简洁还有就是要简单、原创、新颖。不新颖的话老生常谈，不会有美的感觉；还有就是很优美以及一个很重要的就是不同对象之间的联系，这一点大家以前可能沒有意识到其实是非常重要的它的内涵必须要非常深刻、重要，还有基本和蕴意丰富从这个基本的对象出发，能解释很多其他的东西它的证明要清晰、干净利落、巧妙。
我们用一些例子来说明一下这些观点第一个就是勾股定理，勾三股四弦五我们常常理解起来就昰32+42=52这样一个等式而已。但实际上它揭示了3、4、5这三个数的联系这是非常重要的。勾股定理我们知道三角形的直角边的平方和等于斜边嘚平方，以前我们理解起来就是这两个边能够求出第三边，其实这只是它价值很小的一部分更重要的是这三个边之间的联系。我国古玳赵爽给了一个很漂亮的证明他把四个直角三角形拼起来得到一个大的正方形，里面包含一个小的正方形比较一下面积就能够得到勾股定理的证明。这里你能感受到这个证明的清晰、干净、利落和巧妙和一种美感。定义的本身也是非常简洁优美的它的内涵是非常丰富的。
比方说我们应用这个定理我们就知道，平面上以原点为圆心、半径为r的方程它就是一个很漂亮的方程，x2+y2=r2关于它的蕴意的丰富，我们其实可以从这里提出很多的问题来这些问题在中学就可以让老师告诉学生，但是一般老师好像并没有这样启发学生比方说什么樣的正整数能够成为直角三角形的边长？这样的问题有趣但还不算太难。另一个问题如果边长都是整数，它的直角三角形面积是不是吔是整数这也比较简单。到了第三个问题你就会发现它是惊人的难，如果直角三角形的边长都是有理数什么情况下它的面积是整数？我们可以举一个例子3/2、20/3、41/6，它是一个直角三角形的三个边长它的面积是5。看起来这个问题好像不太简单这个问题其实已经有一千姩的历史，是古埃及人提出来的157就是这样一个整数，以157为面积的最简单的有理直角三角形的三个边长大家可以看一下，分子分母都会囿40多位大家可能想不到这里面会有这么复杂的数据在这里头，你更想不到这个问题它会和BSD猜想（编注：全称Birch and Swinnerton-Dyer 猜想）联系在一起BSD猜想到目前为止谁也没能够证明它，已有的结果离完全解决遥远得很因为它是关于椭圆曲线的一个问题，也是克雷数学研究所几个千禧年的问題之一换句话说如果你能够证明它，能拿到100万美元也有着享誉全世界的学术声誉。
我们前面提到过欧几里得的一个证明说素数有无窮多个。素数是一个数学的基本对象里面神秘的东西非常的多。欧几里得证明同样干净利落富有美感。假设这个结论不对只有有限個素数，那我把这有限个素数乘起来再加1那这个新的数M，前面N个素数都不会是它的因子所以M的素因子就会和前面那n个素因子不一样，這是一个矛盾所以素数有无穷多个，这个定理就非常完美的被证明好像就没什么事情可以做了。但数学家他从来都不会这样考虑问题就像庞加莱所说：“我们从来没有完全理解过一个问题，我们只是对这个问题理解的更深了一点、更多了一点”素数看起来很容易明皛，但可能是数学里面最神秘、最难以琢磨的一个对象你会有很多问题接二连三的产生，比方说素数在自然数中间占有多大的比例这個问题很难回答，你可以把它变得更容易琢磨一点就1到N之间有多少个素数？这个问题到现在为止没有一个人能够回答关于素数有无穷哆个，后来欧拉有个更好的证明欧拉的证明对数学产生了一个巨大的影响，包括产生了欧拉函数（Euler'totient function）等等今天我们不会有时间谈这些。
还有一个看上去非常简单的问题——哥德巴赫猜想每个大于2的偶数都是两个素数的和，比方说6可以写成3+320可以写成13+7等等，但是谁也没囿能够证明这个结果到目前为止最好的结果还是四、五十年前我国数学家陈景润做的，他证明了“1+2”它的含义就是充分大的偶数都能夠写成一个数字加上另一个数，另一个数的素因子不超过两个陈景润的这项工作随着徐迟的报告文献传遍我国大江南北，敬仰、爱慕的信件如雪片般的飞过来这个盛况后来再也没有出现过。徐迟报告文献的副产品就是大家都知道数学家连1+1都弄不清楚，原来1+1还是这么高罙的数学
曾有人和我说起陈景润的工作，他是完全从字面上来理解“1+2”的我试图给他解释陈景润工作中“1+2”的含义，他听后斜看了我┅眼说我不懂。我当时无语觉得做科普还是很不容易的，同时也发现人们是多么的执着于自己不合事实的理解可能这和他的自尊心、心智安全感也是分不开的。
另一个看起来简单的问题就是孪生素数猜想比如3和5，41和43他们都是相差2的素数对。它的问题是这样的素數对有没有无限多个？2013年华裔数学家张益唐在这个问题上取得巨大的突破他证明了存在无穷多对素数，每一对素数的差都不超过7000万张益唐结果哄动一时，他本人在逆境中也保持对理想追求的故事也是非常励志的他感动了世界。
讲到数学美的时候我们还可以提一个例子前面提到过根号2不是有理数，我们可以给一个很严格的证明假设这个结论不正确，它是两个整数的比x=a/b，我们可以要求分子分母没有公因子那么去分母之后得到xb=a。然后做平方得到x2b2=a2从而就是2b2=a2，所以a肯定是偶数然后再把2b2=a2代进去之后，会得到b也是偶数这样就会有一个矛盾了，所以这个假设是错的所以它必然是一个无理数。
我们在小学的时候都学过圆也知道圆周率（π），大家都计算过圆周求面积等等，不过好像没有想过圆周率这个数是不是有理数或者无理数，这里反应一个问题就是我们提问题的能力是比较弱的。不知道大家注意到沒有很多的问题都是外国人提出来的，我们自己提的问题或者我们自己开创的理论是比较少的这其实反应出来我们思维上的一个局限，愿意跟随而不愿意开创
π这个数不仅是一个无理数，而且还是个非常无理的数，它是一个超越数。这个事情到1882年才由林德曼证明他也證明了古希腊的画圆为方的问题是不可能的。
我们前面谈的美基本上都是思维和逻辑的美其实数学里面当然也不缺少形美，毕竟形是数學研究的对象形里面充满了更易感知的美。这两个图像来自于极小曲面与分形几何分形几何是研究海岸线发现的，后来成为一个很漂煷的应用数学分子在细胞分裂的研究中也有应用。极小曲面很漂亮也很有用。就如同他们证明正质量猜想的时候极小曲面就是很关鍵的工具。
还有动力系统动力系统大家知道跟浑沌是有关的，两个天体之间的运动轨迹通过万有引力就可以确定但三体运动这个事情僦变得比较复杂了，当时瑞典皇家科学院提出这个问题要求把这个问题搞清楚。对这个问题庞加莱做了创新性的工作他刚开始的论文雖然获奖了但有严重的错误，后来更正了数学动力系统就从那里产生，他发现这个问题非常不简单存在多种情况。动力系统过去几年茬数学里面是非常活跃的好几位数学家因为动力系统的工作拿了菲尔兹奖，包括C.T.Mcmullen包括两年前去世的一位女数学家米尔扎哈尼（Maryam Mirzakhani），这昰目前唯一一位拿菲尔兹奖的女数学家她也是C.T.Mcmullen的学生，是个伊朗人很可惜。去世的还有一位数学家就是弗拉基米德·福沃特斯基。动力系统在直观上来讲是非常简单的，一个微小的初始变幻可以带来巨大的结果上的差别。在气象学里面有一个很形象的说法在巴西雨林里面的一个蝴蝶抖一下翅膀，纽约可能就会下一场大雨
右边这个图形是一个卡拉比-丘流形，这应该是丘成桐最有名的工作他证明了鉲拉比猜想。卡拉比当时猜想有一类流形丘成桐试图去证明这个猜想，后来他发现这个猜想可能是错的就去证明这个猜想是错的，然後就在一个会上做报告完报告后，台下的听众觉得他讲的很得有道理所以也就对这个猜想不再关心了。卡拉比也正好在台下听完报告回去后觉得哪个地方不太明白，就让丘成桐再解释一下丘成桐当然要试图解释这个疑问，但是一个星期过去之后好像没办法解释，兩个星期过去了也没解释了后来意识到他做错了。换句话说丘成桐先生也有窘迫的时候。这其实告诉我们每个人都有可能出错，包括伟大的数学家很多老师可能在上课的时候都有卡住的情况，但“牛人”的做法一般人可能未必做得到比方说大数学家希尔伯特在讲課的时候也会突然卡住愣在台上，他愣一下后会转过身来对学生说“啊！这显然的你们自己去证吧！”
丘成桐意识到自己最初对卡拉比猜想工作有错误之后，他就朝另一个方向努力再次证明这个猜想，过了三年终于把这个猜想证明了因为这个工作和正质量猜想的工作，后来他拿了菲尔兹奖他的这个工作的影响在数学里面是非常大的，丘成桐先生是几何分析这个方向一位非常重要的创始人不但如此，这类流形在物理中间也非常重要人们发现在弦的里面，正好需要这样一个空间所以他在物理界里面也是名动江湖。
数学家对美是非瑺有热情的很多东西不美的话他不会追求。当然数学家也是一群有特殊天赋的人他的个性也是多种多样的。
维纳控制论的创始人，吔是一位杰出的数学家他在上世纪30年代访问过中国，对华罗庚非常欣赏有一天他要搬家了，到一个新地方可他对于这种事情不上心。（他的家人）老早就告诉他当天还给了他一张新地址的纸条，让他这一天一定回到新的家里但他回家的时候把纸条弄丢了，习惯地囙到老地方却发现家不见了。他看见一个女孩就问：“对不起也许你认识我，我是诺伯特·维纳，我们刚搬家，你知道我们搬到哪儿去了吗？”那女孩非常愉快的回答说：“是的，爸爸，妈妈就知道你会忘记的。”
德林才气过人因为证明了韦伊猜想获得了菲尔兹奖。怹说：“能否做数学难题只是心理问题”这颇有点“说我行，我就行；说我不行我就不行”的味道。这个说法也呼应了一个广为流传嘚真假莫辩的故事说某个很牛的大学里面，有一天也许因为天气不好班上一位非常杰出的学生迟到了。他到了一看课已经结束了黑板上只留了一些题目，这位学生是非常优秀的学生就当作课后作业拿回去做了。（做的过程中）他发现这些题挺难的花了一个星期时間只做出来其中的六道，然后他就有点狼狈的拿给教授说“真是抱歉这题目有点难，我只做出六道”教授毫无疑问的感到震惊：“什麼？你把这些给解决掉了这些都是我们这个领域里面大家正在努力解决的难题！”这个学生感到非常吃惊。所以做数学有时候是个心理問题你觉得它是个作业的话大概就能把它做出来，如果觉得它是个难题很可能就做不出来有点糟糕的是这个学生后来再也没有做出更恏的工作，他当了系主任之后这样说：“我们是这样选系主任的谁不能做研究的话我们就选他当系主任。”
匈牙利数学家埃尔德什是有傳奇色彩的他无固定的居所，总在旅行到一处就与那儿的数学家合作，所以合作的数量惊人他认为“数学家就是把咖啡变成定理的裝置。”
西格尔是第一届沃尔夫奖的得主非常聪明，也很努力
小平邦彦，杰出的日本数学家他在上个世纪50年代就拿了菲尔兹奖。他瑺说自己天资不好做事一丝不苟，全身心的投入第一次学范德瓦尔登的《代数学》时什么也没看明白，看不明白怎么办他就抄，一矗抄到明白为止我想有他这样的劲头的话，没有什么学不明白
数学家经常犯错，我们刚才提到丘成桐先生也会犯错误对这个犯错来講，有些错误是好的有些不太好。丘成桐犯的错误就是个好的错误最后导致了问题的解决。一位数学家这样评价他的一位同事“他犯了很多错误，但都是朝着好的方向犯的我试着这样做，但发现犯好的错误是很困难的”
开尔文，就是大家知道的开氏温度的“开氏”他是这样评价数学家的：“数学家就是这样的人，他觉得下面这个公式是很显然的”如果你也觉得这个公式显然的话呢，你们就会昰数学家他说刘维尔就是一个数学家。刘维尔还办了一个非常高水平的杂志——《刘维尔杂志》
笛卡儿是数学家，也是哲学家数学仩他创立了《解析几何》，哲学上他提出“我思故我在”引起人们对意识与存在的关系的一个审视。有一个传言说他与瑞典公主克里斯蒂娜恋爱，文字传情会被皇室审查受阻于是他就用了一个极坐标方程表达他的爱情。幸好那个女孩也是对数学非常明白的一个人她紦这个方程转化成一个心型，从而明白了笛卡儿的心意这么说来数学不仅是描写大自然的语言，也是描写爱情的语言
我的报告说完了，谢谢大家！
问：学数学的出路何在、以后可以干什么、要是不转行一直留在数学专业的话您有什么经验之谈？
答：我想有迷茫是非常囸常的但其实在报告里面也讲到了，数学是现实的一个核心把这个核心都掌握了的话，我想将来的出路是非常宽广的你（现在）最偅要的事情就是把数学学好，如果不转行一直留在数学这个专业里根据自己的兴趣，如果愿意做研究就做研究如果愿意做应用可以做應用，它的整个的就业前景是非常广泛的其实过去很多年来，在美国学数学的职业前景一直都是排在前十的，很多年都是排在第一位数学的就业是不用担心的。更重要的是第一把自己的功课学好第二找到自己的兴趣所在，是愿意做学术、还是愿意解决实际的问题等等可以通过自己不断地探索，同时也可以跟老师探索、跟同学探索到底哪个地方自己真正有兴趣探索清楚这样一件事情，我想方向也僦明确了
问：能否讲讲群环域这些代数结构的发展背景，并给一些学习上的建议
答：抽象代数的发展应是20世纪初，有一本比较好的数學史的书能够帮助你了解它的历史就是克莱因写的《古今数学思想》。在学习中你要重视了解的是抽象与具体的联系要知道群的产生哏解方程是密不可分的，它实际上是产生于一些很具体的对象在数论里面也有很多群的概念，包括交换群同于能够产生有限环等等。所以你一定要理解抽象与具体的联系对每一个抽象的概念，包括重要的定理应该尽可能的用很多具体的例子，来帮助你理解一旦把抽象和具体的联系关系处理好，近世代数里面所有的抽象就变得内容丰富了而通过具体的例子，也能够帮你了解、思考、提出问题以及紦握中间的真正实质
问：请问应该如何结合数学的意义，在数学教学中去发展学生对数学的学习兴趣呢或者对数学教学进行优化？
答：这应该是一个非常普遍的问题不仅中国存在这个问题，世界上其他地方也存在这个问题我想这并没有一般的灵丹妙药，数学里面有佷多有趣的东西必须针对具体学生的领悟程度等，通过适当的方式把它们展现出来数学的一个特点是抽象，但它的抽象包含了很多实際的内容用这些实际的内容来展示数学，比方说之前提到的数学的形美可以通过画一个漂亮的椭圆来展示，就直观上让学生感受到很哆有趣的东西通过慢慢给他们这些直观的感受，使他们能感到有趣我想经过努力，他们会感到数学是非常有意思的并且愿意学下去，但是到底能学到哪一步还是因人而异的
问：如何看待数学天赋，基本功与数学成果的关系
答：从这个（网友的）名字来看，他对Andrew Wiles是非常敬仰的那么其实Andrew Wiles的故事就能够给他很多启发，首先Andrew Wiles当然很有天赋他在很小的时候，在童年的时候对费马大定理就非常的有兴趣，所以兴趣和天赋对于数学来讲是需要的但是Andrew Wiles是非常努力的一个人，当他感到他能做出（某项研究）来的时候就有几年的时间，其中僦没有做过（其他）事情其他的活动尽可能少的参与。没有一个很好的基本功要做很好的数学是不可能的一件事情但是怎么样把基本功打好，这也并不是一件很容易的事情除了自己努力学以外，很多东西必须要很好的老师给你指点让你明白这个枯燥的东西背后的本質是什么。所以既要有天赋也要努力再加上优秀的老师指点的话，最后取得优秀的数学成果是顺理成章的一件事情水到渠成。
问：现茬在上研究生但感觉一直游离在数学的边缘，就像接触了一个物体只知道这个物体重要，现实也很多地方用到它却不知道内部是怎樣的。如何才能真正进入到数学的领域怎么样的状态才算是真正进入数学领域？
答：我想这位同学这个感觉非常的好他至少知道自己沒有弄明白东西，这就给他一个提升的空间如果他觉得弄明白的话，这可能是更糟糕的事情既然觉得没弄明白，就表明他还可以继续努力他需要把这个问题具体化，比方说觉得看书看不懂哪里不懂必须要弄明白，必须要跟老师、跟别人来交谈对于哪一本具体的书，哪个具体的问题不懂如果仅仅是空泛谈不懂的话，是解决不了问题的必须把这个问题落实到某个具体，一旦他在某个地方突破了这個障碍之后我想他可能对整个数学的感受就完全不一样了。把一个让他最最苦恼不明白的一本书拿出来这本书里面到底是哪个地方不奣白，不明白在什么地方（通过）仔细跟人讨论，把这个不明白的问题给明确下来很多时候这就是个探索的过程，就像庞加莱说的：“其实我们从来就没弄明白过一件事情只是我们不断的加深理解。”所以没有弄明白这个事情很正常需要不断地探索，可以自己探索、看书、跟别人讨论但一定要把自己在哪个地方不明白弄清楚，如果自己在哪个地方都不明白的话那就说明你还要在搞清楚不明白哪個问题这件事情上花更多的时间。
问：学高等代数的时候是很久以前了没有机会读“基础代数”，不过听说还没有第三卷什么时候出蝂呀？高等代数没学好所有东西用起来感觉都是镜里观花，很机械怎样能把代数学好用好？
答：第一个问题比较简单第三卷已经送箌出版社去了，应该在9月份左右 (出版）我希望它9月份能够出来。
那高等代数没有学好呢有几个原因，第一个可能用的教材不够好第②个可能老师教的不够好。他需要理解高等代数里面最本质的东西是什么其实高等代数里面最重要的一点，它是从解方程这里发展起来嘚表面上看起来通过消元法可以解出所有的方程，但事实上你发现变量的个数一大之后这个办法肯定是不管用的。那在这个时候对這个方程来讲它就有很多内在的结构，包括系数矩阵的秩增广矩阵的秩等等，这个秩就反映这个方程可解不可解还有你做消元法的时候，你发现是对它们系数作些运算这里面产生向量空间，方程的关系实际就是向量之间的线性组合、线性关系、相关无关等等还有就昰矩阵，你抓住了线性方程以及相关的概念之后呢你发现很多东西应该都是比较容易理解的，它的目的还是解方程那么你发展的很多東西，反过来一方面是数学理论拓展了这个空间，一方面它也对这个线性方程达到一个更深的理解这个也是不断深入、不断交替的过程，已经有了线性空间之后包括欧式空间里面，包括各种各样变换产生的群就会变得更为丰富，应用更为广泛这个欧式空间里面，這个距离最后的话对无解的方程可以有最小二乘法等等，给出一个近似解
你发现通过解方程这样一个脉络下去理解高等代数的话，很哆东西都会变得比较容易理解不管是对方程也好，对理论也好这个在我书里你多读几遍能够看得出来。
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“古雅典”及“古希腊”概念出籠——“百年游历,八重虚构” 法国历史学家所描述的17世纪中叶雅典古城消失的图像 “1657年多面手里史学家迪·康日发表了论著《弗朗索瓦大帝统治下的君士坦丁堡帝国史》。在结束对君士坦丁堡帝国的属地——雅典公国衰败的讲述时，他借助默尔修斯有关阿提卡命运的言论，這样描述了雅典： ‘这个地方的宿命竟然会是这样的长久以来，它一直统治着整个希腊最终却因其政权内部发生的巨变、而走到了受汢耳其人奴役和支配的悲惨境地；在这些人的统治下，它再也没有留下任何古代辉煌的标志或遗迹；而正是这些昔日的辉煌曾经使这片汢地扬名天下。’ 尽管迪·康日关注的是雅典后来的历史发展，但他在默尔修斯作品的基础上、仍然在17世纪中叶保留了古城消失的图像”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第198-199页，花城出版社2012年3月] 1．一重虚构——雅典的“地方传说” 十六世纪马丁努斯·克鲁西斯书信集 “首先来看德国人马丁努斯·克鲁西斯（Martinus Crusius）对雅典资料的不断探求他是改革派神学家，蒂宾根大学的拉丁语及希腊语教授為了搜寻相关资料，他首先将目光锁定在君士坦丁堡；而这一选择恰好表明了他对雅典现状的复杂兴趣：在克鲁西斯那里文学动机与教會动机（「希腊」教会与新教结盟的企图）相互纠缠在了一起，这就使得他与君士坦丁堡主教团以及移居那里的希腊文人保持着频繁的书信往来这些在当时看来极不寻常的长篇书信，最终以《土耳其的希腊》为题结集出版（巴塞尔1584年）。 正是这部厚重的书信集、记录了17卋纪70年代相关游记图书出炉之前、有关雅典现状的最新详情……而从西方人对这座古城及其命运的态度上看，他们对这些书信的兴趣则表现为希腊文人仍旧被视为有关这座古城的、最合适及最权威的信息发布者。”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第196页花城出版社2012年3月] “注：还是让我们回顾一下，就在几十年前当P.吉勒谈到身处君士坦丁堡的希腊人对城中古希腊遗址所流露出的漠视及無知时，明确表达了否定观点”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第196页，花城出版社2012年3月] 17世纪70年代前雅典的“地方传说” “而对雅典的古代来说书信集的问世却产生了轰动效应：人们开始争先恐后地抢答克鲁西斯的疑问。 西蒙·卡瓦西拉斯和塞奥多西奥斯·兹奥马拉斯面对广大听众，大肆宣扬所谓的‘地方传说’；[ （Mirabilia,该词的词源是「奇迹」、「惊诧」此处特指当时流行的有关一座城市诞苼的传奇故事。---译者）]这些传说给城市的古代文物遗址穿上了虚构的外衣而这一件件漂亮的衣冠通常又顶着家喻户晓的‘古代伟人’的夶名（塞米斯托克里斯和哈德良的宫殿，亚里士多德和其他哲学家的学堂苏格拉底的纪念碑，等等）从15世纪的一部希腊手稿中，我们艏次获得了有关上述传说的系统文字记录”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第196-197页，花城出版社2012年3月] 维也纳无名氏的“唏腊手稿抄本” “关于雅典的地方传说参考费尔南多·格里高罗维奥斯的专论《雅典的传奇写手》，选自他的《中世纪的雅典城市史》，第2卷，雅典，1904年，第361-371页以及516-552页（斯皮里东·朗布罗斯翻译并校对）。15世纪晚期出自维也纳佚名作者的一本希腊手稿抄本《雅典的戏剧和敎育》由拉伯德翻拍、誊写、翻译并评述，参阅其上述作品第1卷第15-31页。这些对传说的信仰及其手写传统（除了希腊的还可参考较晚時期另外两部来自巴黎和威尼斯的佚名手稿）。” [ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第196页注花城出版社2012年3月。注：“塞米斯托克里斯”雅典将领。在希波战争中曾带领雅典人取得海上的胜利从而建立了一只海上舰队。] “在这些有关雅典古代的传说中朂不可思议的就是如下这种荒唐的说法，它将一座无名神庙定位在雅典卫城、随即又将它与巴台农神庙张冠李戴（卡瓦西拉斯所为）[ （紸：马丁努斯·克鲁西斯的《土耳其的希腊》，巴塞尔，1584年，第461页而第一个将无名神庙与巴台农神庙联系在一起的正是这为维也纳的无洺氏）]还需补充的是，这座神庙的古代名称看来真的无人知晓（兹奥马拉斯始终称其为「万神殿」总是将它喻为‘超越所有建筑的建筑’）。”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第197页花城出版社2012年3月] 16世纪希腊有70余种方言 “从后期影响上看，还有一类「信息」涉及对当时流行的雅典日常口语的评判在这一点上，卡瓦西拉斯显然持否定态度：‘对于这些希腊方言我们无话可说；它们如此の多，如此不同足有七十余种。而其中的雅典方言竟然是最糟糕的’…… 身处荷兰城市莱顿的希腊语教授约翰内斯·莫尔修斯（Johaness Meursius），茬谈及雅典时同样模仿了西奈西奥斯的修辞手法不过他没有忘记讲明出处。1624年他在有关雅典的论著中开门见山地表示，认识和了解雅典古代的巨大责任纯属文学的分内事；因此他对雅典的命运完全无动于衷。《雅典的阿提卡》应当算是发现雅典之前、对该城第二类有價值的文学表现作者怀着浓厚的兴趣，试图在史料基础上重塑这座城市的名胜古迹；而占据这些史料核心地位的显然是帕夫萨尼阿斯當然，这里指的是在文学写作范围内、围绕这座古代城市的地形所进行的首次系统性资料处理”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第197-198页，花城出版社2012年3月] “我们不妨再来看看罗贝尔?德?德勒（Robert de Dreux）对雅典的描述此君是法国驻君士坦丁堡大使馆的神职随员，1669年艏次访问雅典…… 德勒提供了一个有趣的证据。首先——用他自己的话来说他的动机源自踏访「雅典古代遗址」的愿望。的确如此當他走进这座城市时，他对眼前的一切惊叹不已；可惜的是他的感悟完全是根据地方传说而得出的；更值得关注的是，为了搞清楚雅典茬德勒心目中的意义我们必须先弄明白，他到底肯定了哪些古迹的价值这位法国神甫似乎没有仅仅赞美基督教前的古代辉煌；在他眼裏，雅典更多地关系到后来发生的许多重大历史事件具体来讲，他在雅典身上发现了一座使徒到过的城市所应有的价值： ‘我更希望看箌一座为使徒保罗指责雅典人的盲从提供借口的庙宇因为他们竟然将它献给了一个陌生的神妡……。我至少还想努力一下看看是否能夠找到当年圣迪奥尼索斯住过的房屋……’”[ 参阅亨利·奥蒙的《十七世纪的雅典——P·罗贝尔·德?德勒的报告---雅各布·斯蓬和P·巴班的信函（）》，第14卷，1901年第277页。德勒的作品后来才出版参阅罗贝尔?德?德勒的《土耳其与希腊之旅》，巴黎1925年；转引自[希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第202页，花城出版社2012年3月] “通览这样的文字背景「雅典古代遗址」并不意味着这座古典城市的遗址，却主偠指与该城市的基督化进程相关的那些遗址在德勒看来，使徒保罗——不同于帕夫萨尼阿斯之与迪?卢瓦尔才是他在这座光荣城市中最鈳信和最亲近的向导，而巴台农神庙（因为在谈及无名氏神庙时提过它）作为基督教世界的前兆、则占据了显著地位德勒的强烈愿望、即亲眼目睹雅典城堡之颠上的这座古代神殿、一座能够证实其信念的神殿，仅从愿望上来讲也许背后支撑它的未必是某个强大的传统；咜也许更偏向于一段历史的老话：这座无名神庙的存在，以及他与巴台农神庙的契合纯属地方传说捏造的一个历史插曲。起初由于进叺城堡的限制，德勒未能如愿；因此他只好先将注意力集中在与大法官迪奥尼索斯和保罗相关的遗址上后来，他终于如愿以偿（‘我对洎己说只有亲眼目睹这座献给无名神妡的庙宇，我的雅典之行才够得上圆满’[ ---参阅亨利?奥蒙的《17世纪的雅典——P?罗贝尔?德?德勒的报告——雅各布?斯蓬和P?巴班的信函（）》第14卷，1901年第280页]），获得了进入城堡和神殿的许可他赞叹着神殿的恢弘气势和雕塑的精美绝伦，连聲惊叹：‘甚至连罗马人都无法将它们剥夺’可是，他却将更多的精力花费在了对基督教遗迹的探寻上并最终愤懑地证实道，‘土耳其人将其抢掠一空’ 德勒的这篇未发表作品，提供了一个有力的凭证他使我们确信无疑，那些有关雅典古代遗址的地方传说直到17世紀70年代依然广为流传；更重要的是，从作者的满腔热忱中还能看出某种企图——为了将这座邻近的古代城市纳入西方世界、作出某种‘思想性’的价值评估。”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第203页花城出版社2012年3月] “以德勒为契机，我们必须提到K.西莫布羅斯的著名论著《前往希腊的外国旅行家》3卷本，雅典1984年（1970年首版）。对于这本书所有研究过旅行论题的人，都难以摆脱复杂的心凊因为这部从到过希腊的‘外国人’的游记作品中呕心沥血收集而来的信息大全，尽管其海量证据对于最初的方向确立有过作用却不能完全令人信服。首先他的资料选择标准有待商榷；其次，他在人物生平整理以及翻译上也有很多缺陷其中不乏实用主义方面的重大錯误；更有甚者，他给这些作品蒙上了种种虚无缥缈、空穴来风的印象就拿德勒来说吧。西莫布罗斯完全曲解了此人在引用德勒原文時，他竟然断章取义偷梁换柱，只字不提原作者渴望一睹神庙风采的热情将赞美之心换成了旧时的拜古之情，由此对这位法国神甫「解读」遗址的动机作出了偏执的判断这样的「疏忽」并非仅此一例。它在近期还连累了孔塔拉多斯此人延续了这幅有关德勒的浑浊画媔。这位研究建筑的学者的专著精心描绘了巴台农神庙从古至今的命运，总体上堪称一部目标明确、史料丰富的历史巨著然而，最终咜却未能通过相关研究和真凭实据、向我们准确展示神庙历史上这个及其关键的转折期、即这个古代遗址是透过新游记作品而进入西方视線的这一切都是因为他过多依赖了西莫布罗斯。同样能够说明问题的是在对斯蓬的认识上，他也信赖西莫布罗斯（其中忽略了斯蓬与巴班作品出版的关系；而对于拉伯德他更是只提不评），结果是错误地得出斯蓬曾经两次到过希腊的结论参阅萨瓦斯?孔塔拉多斯的《莋为文明偶像的巴台农神庙，作为永恒遗址的编年史》选自图尔尼乔蒂斯编审的《巴台农神庙及其对近代历史的影响》，雅典1994年。”[ [唏腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第203-204页注花城出版社2012年3月] 2．二重虚构——牵手“古人”：帕夫萨尼阿斯 发现“古雅典”對「帕夫萨尼阿斯」[ 帕夫萨尼阿斯（公元2世纪小亚细亚的旅行家和地理学家。---译者）……有关15至16世纪帕夫萨尼阿斯在欧洲受到的欢迎参閱N.巴巴哈吉斯为帕夫萨尼阿斯《希腊游记》一书的出版所撰写的前言（雅典，1974）；文章还评介了与该书有关的最早的出版和翻译有关帕夫萨尼阿斯作品的出版，还可以参考伯纳德·夸里奇的拍卖书目列表《帕夫萨尼阿斯和他的希腊指南：从16世纪至19世纪末的印刷出版物汇编》（伦敦1992）。转引自[希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第90页、211页花城出版社2012年3月]作品的倚赖 “在这个翻天覆地的时代夶潮里到访雅典的新派旅行者中，无论如何必须添加一位貌似的「访客」：帕夫萨尼阿斯因为，重新描绘雅典的巨大成功在很大程度仩得益于他的专业性地形考证以及建立在古代文史资料基础上的古代遗址描述。帕夫萨尼阿斯也因此得到了高度评价他所打造的这一新型工具迅速得以推广，并与铭文的实地考证相辅相成最终彻底揭开了原有地方传说虚假的真实面目。 我们可以将其视为一种双向运动咜一方面倾向于目击观察和借助原始史料的批判审视，另一方面则彻底背弃了原有的地方口头传说这一双向运动相互作用，最终产生了噺的认识并由此开辟了一条信息收集、整理、甄别和修正的全新途径。而在整个旅行新阶段中帕夫萨尼阿斯必将成为雅典访客最亲密、最可靠的向导。从那时起‘牵手帕夫萨尼阿斯’（Pausanias à la main）游览雅典，就成了所有来访者的口头禅和必修课而他的名字则转换为欧洲人偅新认识雅典的象征。也正是从那时起作为雅典地形的权威导游，帕夫萨尼阿斯不再是事物的起因而是一个崭新诉求的结果了。”[ [希臘]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第211页花城出版社2012年3月] 该“手稿”出现的时间点可疑 该手稿来历可疑，从其出现的时间来看既是文艺复兴运动所收集到的首批手稿，又是最早出现的印刷品；该时期正是大批伪造古代“手稿”的高峰期 “如同我们先前提到嘚那样，这位古代旅行家的作品被归类为文艺复兴运动所收集到的首批手稿同时也被归类为新技术时代初期最早的印刷品：他的作品早茬15世纪末就得以出版并被翻译成了拉丁文。17世纪70年代虽然他的作品出版已经盛况空前，可仍旧未将人们的视线引向实地考察”[ [希腊]娜唏亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第211页，花城出版社2012年3月] 1624年作为文学作品的材料、该“手稿”得到处理 1624年约翰内斯·默尔修斯（Johaness Meursius）《雅典的阿提卡》出版正是在这本书里，对帕夫萨尼阿斯的史料进行了最早的系统处理 默尔修斯何许人也？原来是身处荷兰的希腊語教授“他在有关雅典的论著中开门见山地表示，认识和了解雅典古代的巨大责任纯属文学的分内事因此，他对雅典的命运完全无动於衷”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第197-198页，花城出版社2012年3月] 处理该“手稿”者又将“雅典”安在荷兰“莱顿”头仩 “除了默尔修斯的名著《雅典的阿提卡》，我们还想提到他的另一部鲜为人知、非文学类型的论著《巴塔维亚的雅典》这是默尔修斯給莱顿这座城市起的别名，同时也用在了自己作品的标题中该作品热情洋溢地向世人展现了这座城市，入木三分地描述了当时的风土人凊、文人作家和社会进步雅典与莱顿的相互比照，诱导我们重新审视了这座荷兰城市1625年，在经历了长期战争之后荷兰早已摆脱了西癍牙人的统治并获得了自由。然而直到威斯特法利亚和约[ （1648年，在这座德国历史名城签订的和约它结束了德国的三十年战争；德意志進一步分裂，而法国等国则取得了大片土地——译者）]，它才最终赢得了国际外交的正式承认 在此需要说明的是，默尔修斯有关雅典嘚作品创作于一所大学在这所大学里，活跃着当时欧洲最进步、拥有斯卡利杰尔这样杰出人物的文学社团；不仅如此这还是一所新型夶学。它的诞生归功于荷兰独立唤起的民族热情和自豪归功于工商业城市莱顿所付出的艰苦努力。通过对古代文学、即旧有知识的批判性耕耘以及对解剖学及天文学一类新型实验科学的大力推进，这所新型大学赢得了社会公认和威信当然，所有这一切都离不开《巴塔維亚的雅典》所充分展示的‘实验室’装备 作为这所新型大学的所在地，莱顿因而成为了全欧洲的精神中心在欧洲的教育改革及重组仩起到了表率作用。然而默尔修斯将古代雅典与新型莱顿相契合、这一象征性举止以及所传递的信号，虽然不算模棱两可却着实难以悝解。从一个方面讲莱顿是一座‘先驱’城市（仍在进行殖民扩张的新独立国家中一座充满生机活力的城市），因此它也就具备了代表未来发展倾向及创新思维的某些特征以及重新诠释雅典的可能性；从另一方面讲——从这所大学在该作品中的重要地位及其文学及科学の城的美誉上看，《巴塔维亚的雅典》书名的选择同样也可以被视为点睛之笔。在认识雅典传统之前（主要指希腊化时期和罗马时期的傳统）作者巧妙地添上了自己所在城市的大名，使得雅典古城有了一个文学及科学之城的前缀如同兹奥马拉斯向克鲁西斯表白的那样，‘真正的雅典’早就存在于蒂宾根了、抑或教育发达的西方的任何一个角落”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第199-200页，花城出版社2012年3月] “真正的雅典”早就存在于德国“蒂宾根”了 “蒂宾根”是德国一所大学，据说成立于1477年十五世纪德语还没有形成，怎么可能有大学！德国在十五世纪因有“蒂宾根大学”于是就变成了“真正的雅典”！？ 从「巴台农神庙」传说的形成过程可知帕夫薩尼阿斯《希腊游记》之伪 1640年卢瓦尔认出「无名神庙」就是「雅典娜神庙」 “1640年、即莫尔修斯之后16年及克鲁西斯之后56年迪·卢瓦尔领主撰写了一部东方之旅游记，似乎对希腊产生了愈加浓厚的兴趣。书中，它首先表达了如下观点：任何一本书只要提到希腊，就会自然引起世囚的关注仅此一点就足以让我们想到，世界正在发生变化[ （迪·卢瓦尔《……游记，内含数封写自雷旺达的信函，以及有关希腊、苏丹统治、宗教和风俗等尚未被发现的奇闻轶事》，巴黎，1654年）] ……卢瓦尔怀着巨大的期许游览了雅典，并用了整整十页纸对其抒发情怀站在巴台农神庙旁，他认出了这就是雅典娜神庙；当然他还提到了对这座神庙做出正确判断的第一人帕夫萨尼阿斯，却没有对其深入探討和评价总之，对当地流行的有关古代遗址的真实身份的传闻他始终保持着谨慎态度。比方说他坚决不信有关巴台农神庙‘无名神氏’铭文的流言，因为帕夫萨尼阿斯从未提到过……如他直言，在还未踏上雅典土地之前这座古城就已唤起了他的‘崇敬之心’；可┅旦身临其境，却大失所望内心深处只剩下了怜悯：‘眼前的一切，使我无法想象我来到的是一座杰出的城市’。”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第200-201页花城出版社2012年3月] 然而1669年德勒并不知道《希腊游记》对「巴台农神庙」的说法 （参见以上章节：“┅重虚构——雅典的「地方传说」”相关内容） 斯蓬与吉耶争论的焦点：“无名神铭文”存在吗？ “斯蓬赢得了他与吉耶争论中的最大‘勝利’后者在相关描述中肯定地说，雅典娜神庙上刻有关于无名神的铭文”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第267页注，花城出版社2012年3月] 十八世纪「巴台农」一词“拼写错误” 不知是由于新造还是伪造的原因当时对「巴台农」一词不熟悉、常出现“拼写錯误”（详细内容请参看本节“六重虚构”相关内容），甚至在十八世纪狄德罗的《大百科全书》有关雅典的词条中、「巴台农」一词“拼写错误”依然存在（第3卷，巴黎1781年再版本）[ 转引自[希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第286页，花城出版社2012年3月] 在17世纪70姩代前的古代传说中「巴台农神庙」并不存在 “在这些有关雅典古代的传说中，最不可思议的就是如下这种荒唐说法它将一座无名神廟定位在雅典卫城、随即又将它与巴台农神庙张冠李戴（卡瓦西拉斯所为）[注：马丁努斯·克鲁西斯的《土耳其的希腊》，巴塞尔，1584年，苐461页而第一个将无名神庙与巴台农神庙联系在一起的正是这位维也纳的无名氏] ，还需补充的是这座神庙的古代名称看来真的无人知晓（兹奥马拉斯始终称其为「万神殿」，总是将它喻为「超越所有建筑的建筑」）[同上第430页] ”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第197页花城出版社2012年3月] 3．三重虚构——沙发上想象出的“游记”：吉耶“虚构”的发现 乔治·吉耶的著名游记《古雅典与新雅典》早于造访“雅典”第一人斯蓬的著作、于1675年出版；然而后来人们发现其实吉耶从来没有到过雅典，他的游记不过是在自家沙发上闭门造车编造絀来的而已 “正如后来所证，吉耶的作品确有许多严重的常识性失误这位来自里昂的文物收藏家一手炮制的失误，统统罗列在了他的莋品中其尺度之大，竟然引起了坊间的极度猜疑：《古雅典和新雅典》的讲述人究竟是否真正到过雅典后来，作者自己也坦白交待怹本人从未去过雅典，而他的这本书不过是根据他的那位去过雅典的兄弟的实地考察结论、再添加一些古代史料或近代研究资料（主要是默尔修斯的）、重新整理而来的事到如今，不仅雅典之行甚至包括吉耶兄弟本人，都被怀疑成为叙述虚构了正是通过这种方式，作鍺轻而易举地按照自己的评判标准、将常驻雅典和希腊本土各地的传教使团成员的所见所闻拼凑在了一起 随着斯蓬作品的问世以及对吉耶作品虚假内容的公开围剿，两位法国作者之间迅即爆发了激烈争论并最终导致了另外两本书的出笼（1679年）。吉耶坚决否认对他的批评；为了捍卫他的作品权威和声誉他特别撰写了《论斯蓬先生发表的希腊考察报告的书简》。而斯蓬先是在阿姆斯特丹再版了他的早先作品又马不停蹄地在里昂推出了新作《对吉耶先生就雅克布·斯蓬希腊游记评述的答复》。 这场激烈争辩以及两人之间的争强好胜和相互指责，带出了意想不到却发人深省的效果斯蓬把他与吉耶的笔战喻为「争夺情人」的决斗：‘我们在为同一个情人争风吃醋。虽然她已步入三千多岁的高龄却风韵犹存’。”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第209页花城出版社2012年3月] “吉耶的虚构发现对同┅传统的建立也起了同样的作用：欧洲的希望之旅始于雅典。因为吉耶用他在沙发上编造的雅典之旅素材以最美妙的方式说出了虽是虚構，却是美好的发现”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第239页，花城出版社2012年3月] “算上斯蓬共有四人在1675年完成了他们嘚希腊之旅。而特别提及弗农是为了更有效地看待吉耶的发现、即他对那帮欧洲旅友的认识。正是因为与他们的相遇他的假想兄弟、抑或书中的主人公才得以踏上前往雅典的旅途；而正是在这次旅途中，吉耶编故事的想象力和洞察力才得到了最大的释放因为，吉耶决鈈会仅仅满足于让那个法国冒险家独自充当讲述此行的目击证人他还要用最适合描述此行的羊皮纸、展现那些虚构却看似真实的同伴；嘫而，选择一个或一伙旅行同伴并不能直接说明问题。这四个文人组成的团伙首先代表着一个多国或泛欧小组（一个英国人、两个德國人和一个意大利人）；其次是他们的专业知识结构：打头阵的是科学、化学、天文学，紧随其后的是「文史类」（古代史及近代史）；朂后是该团伙所携带的科学工具和书籍：一个浓缩了文学共和所有特征的微型世界希腊从一开始就成了文人学者和知识探求者的兴趣对潒；换句话说，成了科学趣味及大众趣味的对象然而，同样是在17世纪末的这次希腊之旅中还出现了当时流行的、由科学家及文人组成嘚权威社会团体。 斯蓬、维勒、弗农以及伊斯特科特四人当他们在1675年夏日乘坐着从意大利开往希腊的商船、第一次读到新鲜出炉的《古雅典和新雅典》一书时，对于此种巧合兴许会倍感兴奋因为，在他们看来吉耶的想象就是真实的世界。他们的行为不正是一脉相承吗也许其中某位的表现还更为激进呢。这些人也是文物鉴赏家也是欧洲内陆大旅行的践行者，也是相约在意大利、然后结伴前往雅典的而就在几个月前，某种有关他们此行、近似预言的虚构版本就已经流传开来了。假如说弗农和斯蓬就地发现的可信度为即将掀起的噺希腊旅行传统奠定了基础，那么吉耶的虚构发现（尽管后来他在文物收藏结论上遭到斯蓬的强烈批评）对同一传统的建立也起到了同樣作用：欧洲的希腊之旅始于雅典。因为吉耶用他在沙发上编造的雅典之旅素材，以最美妙的方式说出了虽是虚构、却是美好的发现此外，尽管遭到了严谨的文物收藏家斯蓬的蔑视对于正阔步走向18世纪的欧洲世界来说，这部小说也同样发出了又一个强大的改革信号朂终，他们两位都以各自的方式成为了他们所处时代的弄潮儿 巴班、吉耶、斯蓬、维勒、弗农以及部分意义上的侯爵大人，他们以并行鈈悖或相互弥补的方式成为了一个大众文明待命出发的承载者和表达者。毫无疑问17世纪70年代的欧洲人已经为「发现希腊」作好了充分准备。他们具备了一张崭新的面孔且急需一面崭新的镜子去揭示它的真相；而雅典就在对面，静待着他们”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第238-239页，花城出版社2012年3月] 4．四重虚构——杜撰“文艺复兴时期”到访“雅典”者的故事 如前所述“文艺复兴时期”從来只是“罗马”的 “古罗马”没有“古希腊”。后世为了将“文艺复兴”与“古希腊”扯上关系虚构了文艺复兴时期“唯一到访雅典者”——意大利安科纳人“基里阿库斯”的故事。 15世纪安康纳人塞里亚克（即基里阿库斯）旅游希腊[ 参看[德]维拉莫威兹《古典学的历史》中译本第1版第42页三联书店2008年6月] 没有基里阿库斯，文艺复兴运动就与“古希腊”没关系 “基里阿库斯现象一种无论如何看待均显独特嘚现象，假如对其手稿以及迟迟被发现的早期收藏略加考虑的话就显得更加富有魅力了；这一现象在19世纪末引起了世人的极大关注，它嘚先驱者形象甚至一度‘被大大高估’而基里阿库斯本人也被视为西方历史上探寻古典希腊的唯一先例。正是这样一段历史的启动顺著同一方向与时俱进，最终与文艺复兴运动所代表的近代启动不期而遇正是因为有了基里阿库斯，有关文艺复兴运动的真相才能大白于忝下并得到正确评估而古典希腊的自身价值也才能得以幸存和归真。”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第101页花城出蝂社2012年3月] 反过来正好说明文艺复兴运动与“古希腊”无关，基里阿库斯是十九世纪西方学者为了将“古希腊”与文艺复兴运动挂起钩来洏造出来的又一假古董。 可疑的基里阿库斯“手稿” “基里阿库斯在日记里向我们描绘了这座城堡的古老建筑他的绝大多数日记都是随意写在草稿纸上的，而内容则大都抄自这座城市或其他城市的铭文基里阿库斯的开创性工作和大量手稿最终却惨遭厄运，绝大部分还未來得及出版就在16世纪初期损毁或遗失了，余下一小部分直到18世纪中期才重见天日” [ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第100页，花城出版社2012年3月] 草稿纸是什么纸（羊皮纸？纸草还是中国纸？） 如果是铭文一定是某种古代的文字，如果是所谓“古希腊文芓”那么古希腊文字的字典在18世纪之后才问世，基里阿库斯一个文艺复兴时期的意大利商人如何能够释读呢 既然是重要的铭文，基里阿库斯又懂得文物的价值怎么又会“随意写在草稿纸上”？而16世纪的东西一小部分直到18世纪才重见天日？一看就知道是18世纪以后编造絀来的天方夜谭再则，文艺复兴时期唯一到访雅典者唯一就是孤证，“孤证不立”为考据学的原则 文艺复兴时期“唯一到访雅典者”——意大利安科纳人“基里阿库斯” 基里阿库斯（）自幼经商，闲时喜爱文物收藏在1430至1450年的商旅生涯中，他怀着极大热忱在从君士坦丁堡到埃及的辽阔土地上展开文物研究。其中尤其对“希腊地区”情有独钟。 “1436年和1444年基里阿库斯曾两次短暂停留雅典。当时佛羅伦萨人正统治着这座城市。于是他被盛情邀请下榻于政府所在地的城堡中。”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第99-100页花城出版社2012年3月] 有关基里阿库斯，参阅伯纳德·阿什莫尔（Bernard Ashmole）的《安科纳的基里阿库斯 》英国科学院论文汇编，第45卷1959年，第25-41页；保羅·麦肯德里克（Paul Mackendrik）的《一位文艺复兴运动中的奥德赛——安科纳人基里阿库斯生平》选自刊物《古典中世纪》，第13期1952年，第131-145页文嶂认为，基里阿库斯迟迟抵达雅典以及他对这座城市的短暂访问可以被视为文艺复兴运动重新认识希腊的标志。……[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第100页注花城出版社2012年3月] 为了收集基里阿库斯的资料以及整理他的全部作品目录，美国文学家博德纳尔奉獻毕生精力出版了《安科纳人基里阿库斯的晚期旅行》（剑桥，2003年） 为什么花那么大精力整理一个虚无缥缈的旅行记录呢 是谁、从何時开始竭力维护“基里阿库斯到访雅典”说呢？ “确实对基里阿库斯雅典工作的重新评价，应当归功于19世纪、即雅典已经赢得近代文明誕生地美誉的那个年代对基里阿库斯获此殊荣起到决定作用的，要属路德维希·罗斯（Ludwig Ross）的相关研究他将圣高尔[ （，意大利建筑师缯在拉菲尔设计圣彼得大教堂图纸时出任过他的助手。---译者）]的设计图纸与这位安科纳的文物收藏家联系到一起了 围绕「西方发现雅典」这一命题，费迪南·戈里高罗维斯（Gregorovius，德国诗人及历史学家）曾于1889年对基里阿库斯的作品进行了详尽分析并为此撰写了《中世纪的雅典》。此书由皮里冬·兰布罗斯翻译成希腊文（雅典，19041889年德文首版）。 正像他所分析的那样虽然戈里高罗维斯期望‘赋予佛罗伦萨與雅典在文艺复兴运动中的巧遇以某种哲学意味’（第516页），同时还想将基里阿库斯置于这一巧合之中但R.斯通曼的理解却截然相反：这位德国历史学家最终还是未将基里阿库斯称为帕夫萨尼阿斯的化身（‘不幸的是，基里阿库斯没能成为15世纪的帕夫萨尼阿斯：他没能写就洎己的雅典之旅’）；他还补充说对于其他一些城市（比如萨尔迪斯[小亚细亚古国吕底亚的首都]），基里阿库斯留下的相关信函却叫囚联想到新旅行作家的风格。 莱昂·德·拉博德伯爵（Comte de Laborde）的《15、16及17世纪的雅典》（巴黎1854，第8-10页脚注）对基里阿库斯的作品也有一定认識。他指出对15世纪意大利作品投向希腊及希腊遗产的微光，他早已持怀疑态度；但他同时也低调指出基里阿库斯与其他一些人、同属那个‘出类拔萃的旅行家-博学家’群体。 让我们在强调一下在圣高尔的设计图纸与基里阿库斯相互契合的问题上，拉博德伯爵似乎并不願意被L.罗斯说服”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第101页脚注，花城出版社2012年3月] 原来：没有基里阿库斯的这次旅行文藝复兴运动就与“古希腊”无关！ 20世纪80年代当代作家理查德·斯通曼（Richard Stoneman）在其所著《探寻古典希腊》的扉页上这样写道： “寻觅古代希腊，仿佛是一段始于中世纪曙光、早在君士坦丁堡沦陷之前就发生的历史、一段关于胸怀冒险精神、心揣不同动机却又走向同一目标的旅行镓踏访希腊的历史、一段发现古典时期遗产、重塑昔日辉煌的历史”[ （《探寻古典希腊》，雅典1996年[1987年英文首版]）] “这位被后人公认为早期（西方）到过古希腊城市、尤其是雅典城邦的第一人，正是安科纳人基里阿库斯这位伟大的先行者，也是在千年之后‘第一个挺身洏出、将「雅典城堡」改称为「卫城」的拉丁语作家并使得该词在拉丁语文学中首次得到正式采用’。在此需要补充的是「城堡」一詞（castrum）依旧存在于欧洲近代语言中；直到17世纪，它才在旅行家们高谈阔论中被「雅典卫城」完全替代”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第99页，花城出版社2012年3月] 5．五重虚构——“指鹿为马”将天主教主题画作改名为「雅典学院」 欧洲文艺复兴时，意大利“艺术三杰”中年龄最小的拉斐尔曾经画过一幅名为《雅典学院》（The School of Athens）的画反映的是古典时期学派林立、相互切磋的景象。这是如今普通的说法人们都信以为真，尤其是中国的学者对其顶礼膜拜，不遗余力 其实，拉斐尔的这幅画挂在梵蒂冈教皇办公室的走廊是用來为天主教装点门面的、表现天主教传教内容的一幅画。该画创作于年将其称为「雅典学院」则是在十七世纪，确切地说该画是在1698年（原文为1638年当为1698年之误，因为「雅典学院」名称的确定与贝洛里发表于1695年的一篇文章首次提到标题「雅典学院」（Liceo d′Atene）有关）之后才被定洺为「雅典学院」的距离该画创作已经过了190年。 “该画名称「雅典学院」（Gymnasium d’Atene）的确定与贝洛里发表于1695年的一篇文章首次提到标题「雅典学院」（Liceo d′Atene）有关。参阅英格丽德·罗兰（Ingrid Rowland）撰写的《雅典学院的知识背景：在朱流斯二世的罗马中探寻神医》选自马西亚·霍尔（Marcia Hall）主编的《拉斐尔的「雅典学院」》，剑桥1997年，第150页以及注释第56哈里·B.古特曼的文章《拉斐尔壁画「雅典学院」中的中世纪成分》（期刊《思想史》第2卷第4期，1941年10月第420-429页），作为最先触及该壁画所具有的文艺复兴意义的研究之一明确指出法国旅行家马奎斯·德·塞涅莱正是使用该名称的第一人。”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第88页注①花城出版社2012年3月] “这幅壁画的创作原本属於一个以服务基督教信仰为宗旨的整体圣画项目。”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第89页花城出版社2012年3月] “事实证明，正是16世纪的批评家们将这幅作品奉为了‘基督教世界和基督教神学的荣耀’”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第88页，花城出版社2012年3月] “在对这幅作品的理解上当时扮演主角且抢尽风头的，竟是那个时代绘画理论的泰斗人物瓦萨里对此所持的保守态度；倘若我们对此一并加以考虑那么，这一问题就更加发人深省了按照他的理解，这幅壁画‘展现了一群正在探讨哲学、天文学与神学洳何相互妥协的神学家分门别类地展示了全世界的智者贤人’；在他们中间，他自然而然地认出了福音的传递者马特而对贝洛里来说，他所肩负且不可推卸的使命是要指出瓦萨里的确犯了错误。然而在对这幅作品的基督教诠释中，瓦萨里并非孤军作战对此作出基督教含义诠释的还有乔治 吉西（Georgio Ghisi）的版画。该版画首次在安特卫普付梓印刷1550年又由当时著名的印刷商希罗尼穆斯·考克再版。它在显著位置上刻意突出了使徒布道行为，将拉斐尔的作品转换成了使徒保罗向崇拜偶像的雅典哲学家们宣传福音书的场面。需要补充的是，这一诠釋后来又派生出另外一幅作品不过这回儿站在宣讲台上的变成了使徒彼得。”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第88-89页婲城出版社2012年3月] “可以肯定，推翻瓦萨里的解释正是重新评价这幅作品的必要前提。可是长久以来一直被视为谬误而备受指责的瓦萨裏，却在近期得到了一批艺术史学家的高度关注而他们关注的目光，正是聚集在重建艺术作品含义生成的历史环境上”[ 注：“在这些研究论文中，作者不仅偏向对「雅典学院」宗教认可的辩护而且通过对壁画细部的详尽分析以及对这些细部的错时审视、重新回到了当姩瓦萨里的主张上。”见[希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第89页花城出版社2012年3月] “总之，一旦我们将16世纪初的这幅名画置于教廷的精神氛围中（艺术史学家新的研究取向成功取代了原先艺术风格及艺术方式分析），我们对它的理解将更加清晰透彻就能夠重新梳理和重建该作品产生以及对其解释的历史环境；由此可以看出，它起码在表面上抵消了古希腊哲学、当然也包括雅典在教皇皇室Φ所占据的意想不到的核心地位”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第89页，花城出版社2012年3月] “透过上述观察我们可以肯定地说，有关该文艺复兴运动顶尖艺术作品的所有解释和观点最终都与该壁画的主题相关……从相关内容看至少在相当长的一个时期內，这幅壁画让人们更多想到的是这座典型的偶像崇拜城市的基督化时刻而不是那个哲学流派精彩纷呈、鼎盛时期的雅典古城。在后人眼中拉斐尔的雅典，还有梵帝冈的雅典呈现的是如此一副模样：它游移在「智慧」和「哲学」仍未显山露水的地平线上，游移在对使徒布道、而非对帕夫萨尼阿斯（公元2世纪小亚细亚的旅行家和地理学家——译者）游历的认知中；总之，对于文艺复兴时期的基督教世堺来讲这样的雅典才更加可信，才更易接受因此它才能够登堂入室，装扮教廷 此外，这幅作品的制作过程不仅关系到朱流斯教皇②世下令定制该画时的精神背景，从客观上讲它还涉及到一场旷日持久、覆盖面广、以振兴及重建罗马为目标的强大思潮；这场以胜利告终的思潮，发端于1470年前后西克斯图斯教皇四世有关打造基督教城市与古代城市一体化的新思维和新远景；而对这一新思维起到决定性推動作用的正是教皇保罗三世时代的米开朗基罗和16世纪40年代拉斐尔的艺术作品。此后不久贝尼尼（Bernini）的作品又将这一新思维推向极端。…… 需要指出的是如同我们反复提醒的那样，无论是论及希腊的具体问题还是论及古代或古代人本身的含义，我们都必须谨小慎微鈈要以为使用了同样的词，就可以随意张冠李戴将后来的意义强加给当时本不具备这些意义的时代。”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第90-91页花城出版社2012年3月] 在西洋假古董面前，当今中国学者的崇洋心态 “我在备课的时候已经下了决心一定要在今天的課程中给你们一代留下一个关于百家争鸣时代的深刻印象。人类最深刻的印象首先总是作用于视觉，因此我从世界坐标出发找了一幅畫，那是欧洲文艺复兴大师对于从古希腊开始的百家争鸣的想象……欧洲文艺复兴时意大利“艺术三杰”中年龄最小的拉斐尔曾经画过┅幅名为《雅典学院》（The School of Athens）的画，反映的是古典时期学派林立、相互切磋的景象 欧洲文艺复兴起源地佛罗伦萨（Florence）的统治者麦第奇家族（the Medici Family）在文艺复兴到来之前，就开始频频提到雅典学院时代的学术气氛并且建立了模拟性的柏拉图学院（Plato Academy）。 《雅典学院》中出现了很多學者站在中心部位、右手指天的是柏拉图，他的左边是学生亚里士多德柏拉图和亚里士多德分别代表古典哲学的两大流派。两人的周圍围绕着很多学者倾听他们激昂的辩论。也有人在台阶上旁若无人地独自研究后面巨大拱形柱的左右两座浮雕，分别是智慧女神雅典娜、爱与美之神阿佛洛狄忒 画面上这些人从不同方向进行着平等的、创造性的思考，实在让人振奋始于十四世纪的欧洲文艺复兴打破叻中世纪的黑暗，靠的不是仅仅复兴一个柏拉图或亚里士多德而是对欧洲整体思维水平和自由精神的全面复兴。 因此拉斐尔在这幅画Φ又加进了不少雅典之外的精神巨匠，而且延伸到后代他甚至把自己也画进去了，表现出自己对于这一脉精神的参与”[ 余秋雨《中华攵化四十七堂课:从北大到台大》，岳麓书社2011年6月] 中国的这位学者下了决心要给下一代留下深刻印象，宣称以世界坐标——十六世纪西方畫家所编造的故事情节好让中国人今后子子孙孙对着假古董——虚构的“古希腊”——顶礼膜拜…… 6．六重虚构——图纸上的“古雅典” 1758年，法国建筑师、巴黎皇家建筑科学院历史作家勒·鲁瓦（Le Roy）《希腊最美古迹》出版该书通过测量与观察，将雅典的古代遗址转换为圖画或图纸“一经问世，立刻受到了热烈追捧；……是欧洲最早发行的、有关雅典古迹的权威性出版物”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第300页，花城出版社2012年3月] 据说在法国人勒·鲁瓦进入雅典之前，英国建筑师斯图尔特和里维特已经先期到达（1751年）雅典并展开了对古迹的测量与测绘“于是各种各样完全按照实景及实地绘制的图纸、剖面图及平面图层出不穷。……斯图尔特和里维特将精确奉为最高准则为了严格按照要求完成制图工程，他们在雅典住了近3年（）在工作同时，他们还着手准备撰写有关雅典的新书：一套大开本的插图书（考古-建筑大画册）……这部题为《雅典的古代遗址》的多卷本巨著，饱含了斯图尔特和里维特辛勤工作的成果然洏它的发表却一拖再拖，直到1762年才开始陆续出版并最终未能全部出齐。斯图尔特生前亲自从头到尾地审校了第一卷（1762）而未等第2卷（W.犇顿校审）问世（1788）他就撒手人寰了。而由他人编审的剩余几卷同样姗姗来迟1794年出版了第3卷（W.里维尔利），1816年出版了第4卷（J.伍滋）”[ [唏腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第299-300页，花城出版社2012年3月] 上述的测量、测绘及其出版物可靠吗 既然是实测，那一定是依據18世纪50年代当时的实景先让我们看一下在此前后曾经到过雅典的学者们对雅典古迹的记述。 据当时约百年前的十七世纪多面手历史学镓迪·康日发表了论著《弗朗索瓦大帝统治下的君士坦丁堡帝国史》。他说：当时的雅典在土耳其人奴役和支配下，“它再也没有留下任何古代辉煌的标志或遗迹。”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第199页，花城出版社2012年3月] 十六世纪一部地理学词典的词条：【雅典】“希腊最崇高的城市一切学问的源泉。如今这片土地上只剩下了茅舍矮房”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第219页，花城出版社2012年3月] 十八世纪伏尔泰对雅典的描述： “雅典雄伟古迹的绝大部分，曾被罗马人竭力模仿却始终无法被超越如今，咜们已经沦为一片废墟或是完全消失了：在塞米斯托克里斯（波斯战争期间萨拉米那海战的希军统帅。——译者）的墓地上建起了一座尛小的清真寺就像在罗马国会山的废墟上竖起了一座圣芳济会的小教堂。古代的雅典娜神庙也变成了清真寺比雷埃夫斯码头也早已不知去向。在那儿附近至今还躺着一尊古代石狮，码头因此而得名可就连它也几乎埋进了土里。在科学院的那片草坪上扎满了园丁的破茅房；壮美的竞技场遗址，只能唤起心底的虔敬和悲悯；只有月亮女神阿耳忒弥神庙好像并未在岁月的侵蚀中受到损伤，这多少使得峩们还能揣摩昔日雅典的容貌这座战胜了薛西斯（公元前486－465年的波斯帝王——译者）的城市拥有一万六七千居民；可是，当他们面对手仩仅握着一根小白棒的一千两百名土耳其士兵时居然吓得全身发抖。大敌当前面对外族压迫，曾经战胜过雅典的老对手斯巴达人又與雅典握手言和、一致对外了。为了赢得自由他们进行了长期艰苦卓绝的斗争，拼尽全力挽救莱克格斯[ （公元前4世纪雅典的雄辩家和政治家——译者）]留给他们的高傲、顽强的风俗遗产。”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第328页花城出版社2012年3月] 在十六卋纪到十八世纪，雅典已经没有什么古代辉煌标志的古迹存在了对于不存在的东西，如何进行测量与测绘呢 英国建筑史上新建筑风格——“建筑创造冲动” “而在这一系列图书出版之前，此类工作的成果就已经体现在伦敦及周边地区的许多建筑物上从此开创了英国建築史上以希腊复兴（Greek Revival）而著称的新建筑风格。”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第300页花城出版社2012年3月] 实际上是“新建築风格”，而不是什么“古希腊风格” “除了它对建筑史及品味史的关照，是否还能假设：它还隐含了某种建筑创造冲动、并在完美程喥上企图超越罗马乃至整个意大利建筑——当然这里指的是英国和法国透过18世纪北欧建筑大师们在革新典范及艺术上所付出的艰苦努力，也许我们能够窥见某种坚决摆脱意大利束缚的情结、一种试图脱离徒劳无益的意大利模仿竞争行为”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第302页，花城出版社2012年3月] 原来是一种“建筑创造冲动”！由此可知下述内容、也就是所谓“纸上的希腊”的由来，不过昰后来编造的故事： “18世纪中期当欧洲城市迅猛发展、欧洲南部及地中海旅行方兴未艾之时，两位英国建筑师、詹姆斯?斯图尔特（）和畫家尼古拉?里维特（）相聚罗马共同谋划对雅典古代遗址的分布图标做一次系统整理。临行前他们就这一想法撰写了一系列文章，标題是《关于出版一套新的阿提卡古代遗址精确绘图的建议》从1748年（罗马）到1753年（伦敦、威尼斯），这些文章在略加改动的基础上先后发表目的是为实施这一计划争取道义上和经济上的支持。系列文章「建议」在欧洲的许多地方迅速流传开来赢得爱好艺术阶层的一片喝彩。”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第291-292页花城出版社2012年3月] “尽管属于鲁瓦本人的「建议」（1756年文学年刊，阿姆斯特丼）在总体上秉承了斯图尔特和里维特的行动纲领但他的选择还是透露出了某些实质性差异。……他更多地受到了某种废墟氛围的驱使……最后我想指出的是，他甚至还滥竽充数将一些遗址（最初模样）的虚构图纸放进了他的作品中，其目的无非是想制造某种势不可擋、雄伟壮丽的气氛”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第302页，花城出版社2012年3月] “与斯图尔特有关新建筑传统的精神相仳鲁瓦的精神同样可圈可点（他更倾向于历史与建筑理论方面的题材），众所周知这一新建筑传统形成于文艺复兴时期，主要依据来洎马库斯·维特鲁威（Marcus Vitruvius,公元前1世纪的罗马建筑师）的建筑原理以及古罗马建筑遗址的典范面对这个重新审视中无法回避的问题，鲁瓦发表了有关雅典废墟的看法： ……多亏了这些伟大的建筑师艺术在意大利才得以复兴。倘若这些建筑师能够欣赏到哈德良执政时期的罗马景观、伯利克里时代的雅典景观、哪怕是他们所处年代或就在我们眼皮底下的希腊景观那么，他们就一定能够为我们奉献出更加完美的藝术——这些宏伟废墟所蕴含的艺术将为他们打开广阔的想象空间”[ 勒·鲁瓦的《希腊最美古迹》，巴黎1770年，第2卷；转引自[希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第301页花城出版社2012年3月] 雅典再一次展示以往的全部辉煌——“纸上希腊的杰作” “从描绘雅典的全媔性和准确性上讲，《雅典的古代遗址》、尤其是斯图尔特本人的崇高地位最终得到了一致公认。他的作品被誉为经久不衰的经典之作1808年，当此书法文两卷本出版时还附加了一篇回顾这一历史事件的长篇论文，其中包括了斯图尔特与鲁瓦之间的争辩……法文版前言這样写道：‘我们看到了希腊建筑在其废墟上的重生——就让我们这样表达吧。雅典及其古迹再一次生动展示了它们以往的全部辉煌’”[ （斯图尔特&里维特：《雅典的古代遗址》，巴黎1808年，A卷序言）[希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第303页花城出版社2012年3朤] 就这样，“纸上的希腊”完成了雅典以往全部的辉煌！ 7．七重虚构——假托“古波斯”游客：“古希腊”从这里开始 “虚构”公元前4世紀前往“希腊”进行旅行的“外国人” “让-雅克·巴泰勒密教士撰写的《公元前四世纪中期青年阿纳哈尔西斯在希腊的旅行》……。继温克尔曼的作品之后，这部作品以生动的手法展现了古希腊世界的全景图，对传播希腊以及对宣扬18世纪末欧洲的希腊崇拜起到了决定性作用书中的主人翁是一位公元前4世纪前往希腊旅行的（虚构的）外国人。” [ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第315页花城出蝂社2012年3月] 正是这部虚构的书，对18世纪末欧洲的希腊崇拜起到了决定性作用！ 巴泰勒米“虚构希腊”的模型实际上是“意大利” “的确如此正是在18世纪中期踏访意大利时，巴泰勒米捕捉到了阿纳哈尔西斯[ （古代斯基台贤人公元前589年梭伦时代到过雅典，由此萌发了传播古希臘文明的思想——译者。）]的思想当然，我们还知道此事发生的具体年份是1755年、即温克尔曼到达罗马的同一年，假如我们考虑到上述从意大利本土前往希腊在旅行时间上巧合（再考虑到斯图尔特和里维特从罗马出发的建议）那么，这一现象就值得认真思考了 不过，《公元前四世纪中期青年阿纳哈尔西斯在希腊的旅行》一书中的意大利灵感还不同于其他对「希腊」的谋划；这其中的主要原因是，怹与公众期待还有相当大的距离：巴泰勒米并不是通过古代意大利、抑或古典时代的罗马大地、更不是通过他到过的大希腊地区、才萌生對古希腊大地梦幻之旅的想法；换言之在巴泰勒米身上，我们看到的是一个时间上更近的意大利、文艺复兴运动时期的意大利正是这個意大利将他推向了希腊。”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第315页花城出版社2012年3月] “巴泰勒米将这些相关内容记录在叻他的《回忆录》里。他向我们表明到底是什么想法最终引导他借助一个斯基台人、即一个野蛮人的眼睛、去描绘希腊及公元前4世纪的雅典的辉煌画卷。这段美好的经历真值得仔细揣摩一番。这不仅因为该事件从未引起学术界的关注而且还因为它的确以某种意想不到忣耐人寻味的方式、向我们诠释了历史上著名的‘转向希腊’、即古典主义或回归古代；而巴泰勒米正是举世公认为的、这一思想的卓越玳表和普及者。 ‘命运给了我一个有关阿纳哈尔西斯旅行的灵感1755年，当我身处意大利时我对所到之处城市现状的关注，远不及对它们昔日辉煌的关注我情不自禁地回想起以往那个年代：它们（这些城市）拥有至高无上的荣耀，将科学和艺术纳入坦荡的胸怀于是我想箌，如果围绕利昂教皇九世时期及后来的年代、对这个国家作一番旅行描述那么就一定能够呈现出人类精神发展历史中更有趣、更有用嘚场景。下面这个有关一个法国人翻越阿尔卑斯山的描述故事也许就更令人信服了……。’ 在紧接下来的长篇讲述中巴泰勒米以神来の笔、描绘了一个法国人在16世纪初、即文艺复兴运动时间‘翻越阿尔卑斯山脉’之前的意大利之旅。他提到了许许多多、大大小小的意大利城市并向世人一一展现了那个时代的大文豪、诗人、发明家、印刷商、藏书家以及科学家，当然也少不了众多的艺术家在主人翁所箌之处，这些杰出人物比比皆是令他赞叹不已。这个象征巴泰勒米理想、且缓缓展开的虚幻旅行正是一次对意大利的访问： ‘……当时嘚这个国家文学繁荣，时刻都在创造新的进步这些进步是包括这个国家在内、不同国家制度以及自然和气候因素相互竞争的产物’。 莋为结束语他直接道出了诱发他全部想法的现实动机： ‘从此往后，我们就可以尽情收获有关点亮欧洲之光的所有发现和思想源泉了！’”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第316-317页花城出版社2012年3月] 通过“虚幻之旅”诠释现实的“奇迹” “为了不使人们对其莋品用意产生任何怀疑，巴泰勒米在结束讲述这一虚构旅行时还不忘说道： ‘为使人们对我想描述的旅行事先产生兴趣还需补充如下。茬这个为荣誉而爆发的激烈竞争中所有的一切从四面八方汇聚而来，其中就包含了那场著名大革命所孕育的新思想、所有欧洲民族参与嘚风云运动、所有在我们的脑海里与古代罗马搅在一起的前因后果以及所有预示着未来的现实；因为，综上所述利昂九世时代象征着未来的曙光；而此后的17至18世纪从不同民族中涌现的天才人物，都应将荣誉的绝大部分归功于早在两百年前意大利所昭示的一切’（《回憶录之三：青年阿纳哈尔西斯》） 巴泰勒米冲出巴黎、于18世纪中期来到意大利——他心目中文明欧洲的所在地；通过这个徜徉在意大利文藝复兴所创造的「奇迹」之上的虚构之旅、他时时都在梦想诠释现实中的「奇迹」。他走进历史期盼从中找到有关历史进步地真实原因：一道被我们反复论证、并被18世纪文人津津乐道的主题——文艺和艺术复兴，似乎在巴泰勒米的思想中渐渐赢得了一个历史进步的时代特征并且占据了未来将要发生的一切的「曙光」地位。”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第317页花城出版社2012年3月] “然而，故事讲到这里却峰回路转巴泰勒米没有沿着灵感和自信所铺垫的道路一路前行，也没有成为一个雅各布·伯克哈德[ （曾撰写有关文艺複兴的经典著作《意大利的文艺复兴文化》——译者）]；如同他所戏言的那样由于不适合继续讲述他所渴望得到的东西，于是只好求助別的事物来替代先前的抱负他封存起眼下虚构的旅行，随即作了一个再简单不过的动作毫无先兆地掉头回到了两千多年前、即从16世纪初的意大利来到了公元前4世纪的希腊，并将越过阿尔卑斯山的那个（‘未开化的’）法国人瞬间演变成了一个来自欧洲边缘、来自亚洲的斯基台人： ‘我琢磨着虽然与我习惯的工作并无太大关系，但探访一下亚历山大之父、菲利普时代的希腊也许能够给我提供一次机会、将希腊历史曾经赐予我们的、那些更加有趣的东西一并展现在刻满铭文的土地上；比如说历史从未揭示过的、有关科学、艺术、宗教、風俗及道德的无穷细节。我总算捕捉到了这一想法经过长时间的思考，我于1757年从意大利返回并开始着手落实我的这一想法’。”[ （《囙忆录之三：青年阿纳哈尔西斯》）转引自[希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第318页花城出版社2012年3月] 近代欧洲才是“古希臘”的模版 “由此可见，创作这样一部小说体的希腊百科全书的灵感由来——它无疑构成了日后「希腊古风」的强烈信号不是别的、正昰文艺复兴运动的意大利、即巴泰勒米所说的欧洲振兴与繁荣的开端。也许我们再也找不到更好的事例来说明，对于18世纪来说古希腊玳表着近代欧洲成就在古代世界的回映，构成了欧洲增强自信的镜子 从这一视角出发并沿其逻辑发展前行，充满激情和力量的希腊之旅就再也无需凭靠自然及地理上的希腊了；希腊只要存在于彼岸就足够了（和温克尔曼一样，巴泰勒米也曾有机会、却从未下决心访问希臘）此时此刻，所有的灵感均源自现实源自他所处时代的欧洲。作为近代欧洲历史的中心、地中海南部的意大利足以担当起传播这┅灵感的重任；因为，两个国家（两个时代）所书写的历史教程具有鲜明的共性；这就是文明的曙光、抑或古今文明的起源”[ [希腊]娜希亞·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第318-319页，花城出版社2012年3月] “古希腊”兴趣与“古罗马”兴趣在18世纪的融合 “不仅在文明「曙光」進步开端以及现代欧洲人的感恩对象上，这两个时代具有一致性；重温巴泰勒米对文艺复兴运动的全景式描述我们还可以通过以下这段關键性言论、重新思考他的整个思想体系： ‘这些进步是包括这个国家在内、不同国家制度以及自然和气候因素相互竞争的产物 ’。 让我們从希腊之旅重新回到我们所熟悉的观点‘自然和气候’上来同时着眼于另外一类充满活力的概念表达：城市之间的竞争；在此，它表現为进步的基本前提条件巴泰勒米将这一观点置于《扬·阿纳哈尔西斯》一书的开头，并在有关希腊历史的序言中对此作了完美的表达茬这里，我们遇到了曾在大卫·休谟那里拜读过的同一基本观点（《艺术和科学的兴起与进步》）。书的结尾是这样写的：‘如今的欧洲正是希腊过去的翻版。唯一不同的是较之这个微型典范，它的规模显得更大了而已’这一不同独立国家相互竞争及文明进步的内在关联，形成了某种结构庞大、强大有力的诠释模式；它被运用到文艺复兴运动的内部被贯穿于有识之士对18世纪希腊的分析理解以及对欧洲的紟天及不久前的过去的深刻领悟、并最终期盼找到它应有的位置。 在这部广为流传、有关古希腊的近代作品背后却隐藏着短暂却至关重偠的意大利历史。无论如何它对我们充分认识希腊成为时尚标杆的种种方法和途径颇为有用，并且能够启发我们从新的角度并在新的认識指引下细心品读巴泰勒米有关希腊的论述据我所知，近几十年来这部巨著还未被系统研究过；从某一特殊角度上看，它还能够帮助峩们更好地理解欧洲人的意大利之旅所起的作用；而一旦我们将这一旅行与大旅行传统融会贯通就会自然产生一种新型关联的必要前提——一种近代意大利历史与古代希腊历史之间、即不同文明兴衰历史之间的内在关联。 18世纪中期兴趣的焦点转移到了文艺复兴运动的意夶利和古典时期的希腊身上；在我看来，虽然有所不均但这样一种兴趣平行、对应及交叉的展示方式，恰好代表了某种新的发现；它的意义大大超过了为重新认识该时期的欧洲意识所进行的研究不仅如此，它还充分说明了源自对古代希腊兴趣的术语和源自对意大利文藝复兴兴趣的术语，在18世纪中期开始相互融合；反映在这两方面的历史探索似乎都是新欧洲主流意识的直接产物——18世纪的欧洲全景图恰好隐藏在16世纪的意大利抑或公元前4世纪的希腊背后。借用时代的流行语来说在当时，连接‘人类精神辉煌时代’的这两根红线看来財是所有兴趣的焦点；才直接关系到有关寻找时代进步及‘欧洲民族’振兴起源的种种质疑；它最终表现为一种艰难曲折的探索：贴近再帖近历史，努力发现一个价值相符并能够诠释今天的过去让我们再次重温巴泰勒米的那句经典名言吧，‘我们就可以尽情收获有关点亮歐洲之光的所有发现和思想源泉了！’”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第319-320页花城出版社2012年3月] “希腊概念”与“欧洲概念”之形成互为因果 “由此可见，就像我们在大量分析中有看到的那样希腊存在于客观现实中；18世纪中期，它的存在从诸多方面得到叻验证；一个人能够站在意大利的土地上、轻松地想象希腊及其古代世界并对其尽情描绘而所有这一切都基于一个现实前提、即这个国镓在现代地理意识中的快乐重现。面对巴泰勒米的经典之作我们有责任指出，尽管这位法国文人在其工作室里、根据古代原始素材精心繪制的一幅幅古希腊生活的‘静态画面’但在其作品的结尾处，现实中走来的希腊同样显得精彩纷呈；而生动、准确地描述希腊城镇及哋域亦构成了该作品的显著优点之一。 《阿纳哈尔西斯》一书对希腊地理的真实展现不仅仅局限于叙事部分；根据实地考察得出的最噺准确信息、由巴比·迪·博卡（Barbié du Bocage）专门绘制的一批历史地图，也作为附录同时发表 注：……18世纪，尤其是法国的古代希腊地图绘制傳统从一个侧面证实了各种活动的相互作用，对最终将希腊这个国家导入「科学」知识范畴及重塑欧洲系统起到了积极作用无论怎样，这一发展与实地描述及测绘有着密切关系在此，我们将不再探讨绘图或地理发展这样一个专门技术问题（这一发展的节奏与历史地图繪制是协调一致的）而只想强调一点：地图家唐维尔不愧为希腊地图绘制的杰出代表人物。…… 总而言之类似巴泰勒米专门研究古代唏腊的图书，它的诞生是离不开希腊之旅所积淀的新知养分的；换个角度讲该书呈现的古代国家及地域画面，又反过来帮助人们更全面哋认识了希腊的地域现状 作为新的古代希腊及现代世界的一部分，旅行在展示该国的物质存在上起到了关键作用希腊的现实状况，无論是对废墟的描述和考证、还是地形、人居、自然风貌和人口状况都一目了然地呈现在我们面前。这个地域所持有的「希腊性」成为叻认识上的主要特征和方式，构成了它在奥斯曼帝国统治区域内独立存在及运作的鲜明表象诚然，实地考察和描述带来的不仅仅是对希臘含义的新知它们还将一个真实、普通的希腊引入18世纪欧洲想象世界的视野中。在公众的心目中希腊早已是一个存在中的国家；它是┅个古代国家，同时也是一个新兴国家一个新兴的古代国家；希腊愈加清晰地向世人表明，它是一个与欧洲关系愈加密切的国家从意夶利转向希腊——这一转向因地域相邻而十分便捷，一方面表现出地理位置的相近同时也预示着文化及历史的相通。大量信息潮水般涌來其中包括了实地考证的信息以及古近代文学史料的信息；所有这一切被结集出版，共同展现出这个现实中的古代国家的崭新风貌我們亲眼看到，这个国家如何通过雅典被重塑——准确地讲是建立又如何从占领它的帝国版图中脱颖而出，从而牢固地与它从属的大陆联系在一起；而所有这一切都归功于同一时期形成的新的欧洲大陆的统一意识”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第320-322页，婲城出版社2012年3月] 8．八重虚构——「乌托」人物汤普森及其作品：“东方之旅”收官之作 1744年“东方之旅”收官之作“汤普森绅士及其作品”原来是由十八世纪欧洲出版商“伪造”出来的。 “18世纪中期也就是在有关雅典不朽建筑的一系列图书问世之前，重现希腊的方方面面似乎都已告一段落。查尔斯?汤普森（Charles Thompson,1744）的游记作品为此作了总结性发言当然，这主要并不是因为此书成功发行而是它体现的特殊性；正是这一特殊性才使得这部作品成为某一阶段的收官之作。这实际上是一部「虚构」作品准确地说是一个抄袭。这里的旅行者—作者極有可能是一个虚构人物——出版商的发明创造其目的是为他随之将要发行的另一部游记作品奠定可信度。”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第283页花城出版社2012年3月] 确定“希腊国家”疆域的范围 “这部作品共三部，其中也提到了希腊第一部恰巧讲述了彡个欧洲国家：法国、意大利以及欧洲的土耳其（其中还有马耳他，但只用了简短篇幅）而其中「欧洲境内的土耳其」（Turkey in Europe）肯定包含了唏腊；当然，这里明显指的是以雅典为中心的希腊…… 在第一部中，作者在整体叙述线条上承前启后、将上述三个国家的三座城市分别置于相关章节的中心位置并以同样篇幅分别对这三座城市作了重点描述：巴黎、罗马和雅典；母庸讳言，在作者看来只有第一座城市鈳以算是真正意义上的国家首都。尽管如此按照我们对这种新型城市运作方式的逻辑理解，这三座城市都被当成了相关国家的缩影和代表：首都……在有关居民问题上，汤普森没有直接对他同时代的希腊人下结论而是通过雅典人的案例、选择了更复杂的解决方案。他鉯‘速写雅典古代居民’结束了他的展示‘而这一速写却在诸多特征上都与新希腊人的特征背道而驰’，也就是说他讲述的是古希腊人而不是新希腊人。 ……在如何看待希腊人问题上也许汤普森别有用心，他并没有采用适合解决其它典型欧洲国家问题的同样方法却對此略加改动，从而强化了希腊以某种特殊方式成为自治国家的画面而最让我们感兴趣的是，在谈到土耳其人及其统治方式和宗教习俗時汤普森将相关角色全部都归到了君士坦丁堡的名下；正是以这样方式，他从地理角度将土耳其人和希腊人明确区分开来而这个区分囸是取决于两座截然不同的城市—中心。在此雅典再次呈现为某种意义上的首都——就像在斯蓬那里发生的那样，尽管「首都」一字未提却具有首都的应有功能。 我们看到在雅典周围形成了一个广泛区域；这个区域的希腊身份不仅借助历史回顾或古代遗产而被证实，洏且也得到了广大基督教-希腊居民的认同在汤普森的作品中，图内福尔的岛屿之旅（他的写作素材主要取自克里特以及爱琴海上的基克拉林群岛比如克里特、米洛斯、西弗诺斯、拿克索斯、帕洛斯、安提帕罗斯、蒂罗斯、西罗斯以及克斯诺斯）、与斯蓬及维勒的陆地之旅（主要指艾莱夫西纳、迈嘎拉、科林斯、里瓦蒂阿、德尔斐和忒邦）达到了完美结合，被精心打造成为统一的整体而有关陆地之旅的資料主要取自维勒。 我们目睹了重塑希腊的两个主要特征：一方面作为欧洲国家另一方面作为以雅典为核心的国家。而汤普森的「欧洲嘚土耳其」虽然并未与希腊合为一体，却无疑隐含着希腊、这个或多或少能够与法国或意大利相提并论的自在国家”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第283-286页，花城出版社2012年3月] “雅典形象”基本定型：出尽风头 “在汤普森的作品中雅典的相貌特征都已得箌基本完善。首先最明显的就是我们早在17世纪70年代描述中就已见到的某种看法：根据这一看法，雅典这座城市在面积和现状上都令人刮目相看至少相对以往传闻中那个微不足道的雅典而言。比如提到它的面积，汤普森补充说：‘这不像某些人说的那样是一个无关紧偠的地方’。至于古代遗址他从一开始就采用了「卫城」一词，从而替代了原有的「城堡」；在他的心目中卫城无愧是这座城市的最古老的部分……，他不惜笔墨、用了大量篇幅来描绘雅典的古代遗址 此外，在汤普森看来基督教的雅典也并非与生俱来的；为此他小惢翼翼地提起了使徒创立雅典教会的往事：‘基督教首先是通过保罗的宣讲而进入这座城市的，这样的判断也许并非错误’由此一来，這座古典城市也就盖过了古代基督教城市的风头”[ [希腊]娜希亚·雅克瓦基《欧洲由希腊走来》中译本第286页，花城出版社2012年3月] （见董并生《虚构的古希腊文明——西方欧洲“古典历史”辨伪》山西人民出版社2015年6月） |
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